Вопрос: 

В настоящее время я планирую отправить в Россию из Казахстана товар импортного происхождения (ранее ввезенный и растаможенный в Казахстане по процедуре импорта).

1) Прошу разъяснить требуется ли получение разрешительных документом для вывоза импортного товара из Казахстана в Россию?
Или достаточно стандартных накладных на товар и счет фактур?
2) На сколько мне известно, при вывозе импортных товаров из России в Казахстан требуются определенные разрешительные документы, а как осуществляется нетарифное регулирование импортных товаров, перемещаемых из Казахстана в Россию?
3) Каков порядок проведения проверки документов на товар на границе и какие нужны документы для вывоза импортных товаров, перемещаемых из Казахстана в Россию? 

Ответ Министра финансов РК от 23 мая 2022 года на вопрос от 11 мая 2022 года № 738702: 

Сообщаем, что в рассматриваемом в письме случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. 

При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. 

Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. 

Согласно пункту 1 статьи 36 Налогового кодекса, исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено Налоговым кодексом. 

Следовательно, налоговые органы обязаны в пределах компетенции давать разъяснения налогоплательщику по конкретной ситуации, затрагивающей возникновение, исполнение и прекращение налогового обязательства. 

На основании изложенного, представляем общеустановленный порядок налогообложения по вопросам, изложенным в запросе. 

В соответствии со статьей 25 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (далее - Договор), между территориями государств-членов осуществляется свободное перемещение товаров союза без применения таможенного декларирования и государственного контроля (транспортного, санитарного, ветеринарно-санитарного, карантинного фитосанитарного), за исключением случаев, предусмотренных Договором. 

В этой связи товары, вывозимые с территории Республики Казахстан на территорию Российской Федерации, не подлежат таможенному контролю. 

В случае вывоза товаров, коды товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности которых содержатся в Постановлении Правительства Республики Казахстан от 5 февраля 2008 года № 104 «Об утверждении списка (номенклатуры) продукций, подлежащей экспортному контролю», необходимо получение (лицензия, заключение об отнесении/не отнесении к продукции, подлежащей экспортному контролю). 

В соответствии с пунктом 2 статьи 9 Закона Республики Казахстан «Об экспортном контроле» перемещение продукции, подлежащей экспортному контролю через Государственную границу, осуществляется на основании лицензии, выдаваемой уполномоченным органом (Министерство индустрии и инфраструктурного развития Республики Казахстан). 

Таким образом, по вопросу получения вышеназванных разрешительных документов рекомендуется обратиться в указанное Министерство. 

Решением Евразийского межправительственного совета от 12 августа 2016 года № 5 «О некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза в связи с присоединением Республики Казахстан к Всемирной торговой организации» закреплено, что при перемещении с территории Республики Казахстан на территории других государств – членов Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) товаров, включенных в Перечень товаров, в отношении которых Республикой Казахстан в соответствии с обязательствами, принятыми в качестве условия присоединения к Всемирной торговой организации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, более низкие по сравнению со ставками пошлин Единого таможенного тарифа ЕАЭС, и размеров таких ставок пошлин (далее – Перечень), в качестве товаросопроводительного документа признается бумажная копия электронного счета-фактуры (далее – ЭСФ), зарегистрированного в национальной системе учета Республики Казахстан. 

Бумажная копия ЭСФ заверяется печатью территориального органа Комитета, а также сопровождается одним из следующих документов: 

• копия таможенной декларации, заверенная печатью территориального органа Комитета – при перемещении товаров, ранее ввезенных из третьих стран по ставкам Единого таможенного тарифа ЕАЭС; 
• оригинал сертификата о происхождении товаров формы СТ-1, выданного в соответствии с Правилами определения страны происхождения товаров, являющимися неотъемлемой частью Соглашения о Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств от 20 ноября 2009 года, если иное не предусмотрено решением Евразийского межправительственного совета, – при перемещении товаров, произведенных на территории Республики Казахстан; 
• оригинал сертификата о происхождении товаров формы СТ-KZ, выданного в соответствии с законодательством Республики Казахстан, или его копия, заверенная Национальной палатой предпринимателей Республики Казахстан «Атамекен», – при перемещении товаров, произведенных на территориях свободной экономической зоны и свободных складов;
• копия заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в соответствии с Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору) – при перемещении товаров, ранее ввезенных из других государств-членов. 
   

На основании вышеизложенного, в случае, если код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности входит в Перечень, то при перемещении таких товаров с территории Республики Казахстан на территории других государств – членов ЕАЭС необходимо заверить ЭСФ в органах государственных доходов с приложением одного из вышеуказанных документов. 

Кроме того, Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года № 1104 утверждены Правила и сроки реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары (далее - СНТ) и их документообороту (далее – Правила). 

В соответствии с Правилами и сроками реализации пилотного проекта по оформлению СНТ, СНТ подлежит оформлению при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов ЕАЭС и при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств – членов ЕАЭС. 

В соответствии с частью 3 подпункта 1) пункта 4 Правил, Участниками Пилотного проекта являются субъекты, осуществляющие вывоз товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов ЕАЭС. 

В соответствии с подпунктом 5) пункта 15 Правил, СНТ подлежит оформлению при вывозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС. Учитывая изложенное, обязанность по оформлению СНТ возложена на всех налогоплательщиков, осуществляющих вывоз товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов ЕАЭС. 

При этом, согласно подпункту 16) пункта 2 Правил, СНТ является товаросопроводительным документом, в том числе подтверждающим отгрузку товаров налогоплательщику. 

Дополнительно сообщаем, что согласно статье 8 Соглашения о взаимодействии государств-участников Содружества независимых государств в области международных автомобильных грузовых перевозок от 18 сентября 2003 года (далее - Соглашение), международная автомобильная перевозка грузов осуществляется по товарно-транспортным накладным (CMR). 

В соответствии с пунктом 4 статьи 7 Соглашения разрешения и другие документы, которые в соответствии с международными договорами в области международного автомобильного сообщения требуются для осуществления международных автомобильных перевозок, должны находиться у водителей автотранспортных средств и предъявляться ими по требованию контролирующих органов Сторон Соглашения. 

На основании вышеизложенного, при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию других государств-членов ЕАЭС необходимо наличие вышеназванных товаросопроводительных документов.