Вопрос: 

Согласно пункту 1 статьи 40 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», распределение между участниками товарищества чистого дохода, полученного по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за квартал, полугодие или год.
Прошу дать разъяснение: ТОО 1 является учредителем ТОО 2.. .
ТОО 2 выплачивает дивиденды ТОО 1 в декабре 2.022 года за 2021 год.
ТОО 1 является учредителем ТОО 2 менее 3 лет. 

1) Вправе ли ТОО 2 выплатить дивиденды ТОО 1 в декабре 2022 года?
2) Какие налоги должен оплатить ТОО 1? (при получении дивидендов)
3) Какие налоги должен оплатить ТОО 2? (при выплате дивидендов)
4) Как отразить получение дивидендов (ТОО 1) в форме 100.00?
5) Как отразить выплату дивидендов (ТОО 2) в форме 100.00?
6) Какие сроки выплаты дивидендов?
7) Эта же ситуация (вопросы) при выплате дивидендов в 2023 году? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 14 января 2023 года на вопрос от 9 декабря 2022 года № 761452: 

По Налоговому кодексу 2022 года 

В соответствии с подпунктом 16) пункта 1 статьи 226 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе дивиденды. 

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 241 Налогового кодекса из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению, в том числе дивиденды. 

При этом согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 241 Налогового кодекса из совокупного годового дохода не подлежат исключению дивиденды, в том числе выплачиваемые юридическим лицом, производящим уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов по деятельности, по которой предусмотрено такое уменьшение, в случае начисления таких дивидендов за период, в котором произведено уменьшение, при условии, если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов, в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов. 

На основании вышеизложенного, в целях исчисления корпоративного подоходного налога дивиденды, включаются в совокупный годовой доход налогоплательщика, при этом при определении налогооблагаемого дохода дивиденды, за исключением предусмотренных пунктом 2 статьи 241 Налогового кодекса, подлежат исключению из совокупного годового дохода. 

По Налоговому кодексу 2023 года 

В соответствии с подпунктом 16) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе дивиденды. 

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 241 Налогового кодекса из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению, в том числе дивиденды. Законом Республики Казахстан от 11 июля 2022 года № 135-VII «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» подпункт 2) пункта 2 статьи 241 Налогового кодекса, а также подпункт 5) пункта 1 статьи 307 Налогового кодекса исключены (введены в действие с 01.01.2023г.). 

На основании вышеизложенного, в целях исчисления корпоративного подоходного налога дивиденды, включаются в совокупный годовой доход налогоплательщика, при этом при определении налогооблагаемого дохода подлежат исключению из совокупного годового дохода. 

При этом вопросы правомерности выплаты дивидендов и сроков выплаты дивидендов не входят в компетенцию Комитета государственных доходов МФ РК. 

Вместе с тем в соответствии с подпунктами 14) и 15) пункта 15 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00), утвержденным приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан-Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 (далее - Правила) в строке 100.00.014 указывается сумма доходов налогоплательщика, включаемые в совокупный годовой доход в соответствии с Налоговым кодексом и не отраженных в строках 100.00.001 – 100.00.013; в строках 100.00.014 I – 100.00.014 V указывается положение Налогового кодекса, соответствующее доходу, включаемому в совокупный годовой доход, а также сумма такого дохода. 

Согласно подпунктам 1) и 2) пункта 15 Правил в разделе «Корректировка совокупного годового дохода», в строке 100.00.016 указывается общая сумма корректировки совокупного годового дохода в соответствии с пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса. в строках 100.00.016 I – 100.00.016 V указывается положение Налогового кодекса, в соответствии с которым производится корректировка совокупного подоходного налога, а также сумма такой корректировки.