Вопрос: 

ТОО, плательщик НДС, ведет раздельный метод учета по НДС, т.к. реализация по основной деятельности является освобождённым оборотом по НДС (согласно п.38 ст.394 НК РК).
С РФ (ЕАЭС) поступили комплектующие для сборки автомобилей 22 февраля 2022 года.
ТОО является владельцем свободного склада и освобождаемся от уплаты НДС.
Ввоз товара оформлен в соответствии с таможенной процедурой (ЭК77).
По завершению производства часть деталей осталось неиспользованной.
Руководство приняло решение реализовать детали на территории РК.
Для вывоза со свободного склада оформлена декларация (ИМ60) от 28.09.2022г.

Возникает ли обязательство по сдаче ф.328.00?
На какую дату и за какой отчетный период возникает обязательство по сдаче ф.328.00 и уплаты НДС? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 февраля 2023 года на вопрос от 29 ноября 2022 года № 760527: 

Согласно пункту 2 статьи 456 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый Кодекс) при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 442 Налогового Кодекса, датой совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг, облагаемого импорта является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договорам (контрактам) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту), предусматривающему предоставление займа в виде вещей, товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья. 

Датой принятия на учет импортированных товаров является:
1) наиболее ранняя из дат признания (отражения) таких товаров в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
2) дата ввоза таких товаров на территорию Республики Казахстан. 

При наличии у налогоплательщика обеих дат, датой принятия на учет импортированных товаров признается наиболее поздняя из вышеуказанных дат. 

Для целей настоящего пункта датой ввоза товаров на территорию Республики Казахстан является: 

• при перевозке товаров воздушными или морскими судами – дата ввоза в аэропорт или порт, расположенные на территории Республики Казахстан; 
• при перевозке товаров в международном автомобильном сообщении – дата пересечения Государственной границы Республики Казахстан.При этом дата пересечения Государственной границы Республики Казахстан определяется на основании талона о прохождении государственного контроля (либо копии талона о прохождении государственного контроля), выдаваемого структурными подразделениями территориального подразделения Пограничной службы Комитета национальной безопасности Республики Казахстан, форма и порядок представления которого устанавливаются совместно уполномоченным органом и Комитетом национальной безопасности Республики Казахстан. В целях налогового администрирования уполномоченным органом и Комитетом национальной безопасности Республики Казахстан организуется взаимодействие по передаче сведений посредством единой информационной системы; при перевозке товаров в международном и межгосударственном сообщении железнодорожным транспортом – дата ввоза на первый приграничный пункт пропуска (станция), установленный Правительством Республики Казахстан; 
• при транспортировке товаров по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи – дата ввоза на пункт сдачи товаров; 
• при пересылке товаров по международным почтовым отправлениям – дата проставления почтового штемпеля на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о почте.