Вопрос: 

Физическое лицо (работник гос службы) имеет на праве собственности (нежилое помещение).
ФЛ передает помещение в доверительное управление индивидуальному предпринимателю.
ИП данное имущество передал в аренду другому лицу.
Будет ли данное действие являться субарендой?
Физическое лицо (работник гос службы) имеет на праве собственности (нежилое помещение).
ФЛ передает помещение в доверительное управление индивидуальному предпринимателю. 

Может ли ИП согласно договору (коммунальные расходы несет доверительный управляющий) относить на вычеты коммунальные расходы по данному помещению если квитанции о задолженности приходят собственнику? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 6 февраля 2023 года на вопрос от 5 января 2023 года № 762879 :  

В соответствии с пунктом 1 статьи 540 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – ГК РК) по договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование. 

Согласно пункту 1 статьи 883 ГК РК при учреждении доверительного управления имуществом доверительный управляющий обязуется осуществлять от своего имени управление переданным в его владение, пользование и распоряжение имуществом, если иное не предусмотрено договором или законодательными актами, в интересах выгодоприобретателя. 

Таким образом, если между физическим лицом и индивидуальным предпринимателем заключается договор доверительного управления, по условиям которого физическое лицо передает индивидуальному предпринимателю в доверительное управление помещение, то в случае сдачи в аренду такого помещения индивидуальным предпринимателем (доверительным управляющим), данное действие является арендой. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных статьей 242 Налогового кодекса и статьями 243 – 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налогового кодексом. 

Согласно пункту 3 статьи 242 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. 

На основании изложенного, если квитанции о задолженности приходят собственнику, индивидуальный предприниматель (доверительный управляющий) вправе относить на вычеты коммунальные расходы по данному помещению: 

• если это предусмотрено договором о доверительном управлении; 
• если это предусмотрено условиями договора аренды, где коммунальные расходы несет не арендатор, а собственник помещения или доверительный управляющий. 

Дополнительно сообщаем, что в соответствии с пунктом 5 статьи 43 Налогового кодекса, доверительный управляющий-физическое лицо в случаях, когда учредителем доверительного управления является физическое лицо-резидент, не вправе применять специальный налоговый режим по деятельности по доверительному управлению.