Вопрос: 

На физ. лицо в июле 2021г. был пригнан грузовой автомобиль DAF 510 из Польши в Казахстан, все госпошлины были оплачены, автомобиль растаможен и поставлен на казахстанский учет.
У физ. лица имеется ИП на упрощенной декларации без НДС.
Автомобиль был пригнан не для продажи, а для того, чтобы работало ИП, оказывая услуги по грузоперевозкам. 

1) Попадаем ли мы под освобождение оплаты налогов 3% во втором полугодии 2021г., или мы лишаемся данной льготы в связи приобретением автомашины из третьих стран?
2) Если мы лишаемся льготы, то на какой период? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 8 февраля 2023 года на вопрос от 12 августа 2022 года № 750709: 

Статьей 57-4 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон) установлено, что на период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года лица, применяющие специальные налоговые режимы и признаваемые субъектами микропредпринимательства или малого предпринимательства, в том числе плательщики единого земельного налога, уменьшают на 100 процентов, подлежащую уплате сумму корпоративного (индивидуального) подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты), исчисленного в соответствии со статьями 686, 686-3, 687, 695, 700 Налогового кодекса, сумму социального налога, исчисленного в соответствии со статьей 687 Налогового кодекса, сумму единого земельного налога, исчисленного в соответствии со статьей 704 Налогового кодекса. 

Указанной статьей также установлено ограничение в применении данной нормы для налогоплательщиков, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность (далее – ВЭД). 

В соответствии с Положением, утверждённым постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 сентября 2014 года № 1011 «Вопросы Министерства национальной экономики Республики Казахстан», вопрос формирования государственной политики в сферах налоговой и бюджетной политики, в том числе по определению плательщиков налогов, льгот и установлении налоговых ставок относится к компетенции Министерства национальной экономики Республики Казахстан (далее – МНЭ РК). 

Согласно разъяснению уполномоченного органа (МНЭ РК) под ВЭД – понимается отрасль хозяйственной деятельности, которая осуществляется в производственной, научно - технической сфере, экспорте, импорте товара и выходе предприятий на международный рынок сбыта. 

Для целей налогообложения под лицами, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность, понимаются лица, осуществляющие импорт и экспорт товаров, оказание работы и услуги, по отношению с третьими странами.

В Евразийском экономическом союзе (далее – ЕАЭС) обеспечивается свобода движения товаров, а также услуг, капитала и рабочей силы, и проведение скоординированной, согласованной или единой политики в отраслях экономики. 

В связи с чем, по мнению МНЭ РК, вышеуказанное ограничение не должно распространяться на внешнеэкономическую деятельность в рамках ЕАЭС (члены ЕАЭС - Республики Казахстан, Армения, Беларусь, Российская Федерация, и Кыргызская Республика). 

В связи с чем, для целей налогообложения под лицами, осуществляющими ВЭД, понимаются лица, осуществляющие импорт и экспорт товаров, оказание работы и услуги, по отношению с третьими странами, то есть не являющимися государствами – членами ЕАЭС. 

При этом, если у предпринимателя была хоть одна операция в рамках ВЭД в течение отчетного периода, то он теряет право применения освобождения от налогов на такой отчетный налоговый период. 

Таким образом, в рассматриваемом случае, предприниматель не вправе применить норму по освобождению от уплаты налога на доходы, полученные во 2 полугодии 2021 года.