ПРОКОНСУЛЬТИРУЕМ ВАС О ВОЗМЕЩЕНИИ НДС С БЮДЖЕТА ПРИ ЭКСПОРТЕ
Наш менеджер свяжется с Вами в течение 7 минут
Отправить
Казахстанский бизнес всё чаще нанимает специалистов из России на удалённую работу - разработчиков, маркетологов, дизайнеров, аналитиков. С их дохода казахстанская компания, как налоговый агент, удерживает индивидуальный подоходный налог (ИПН) у источника выплаты. При этом значительная часть таких удержаний подлежит возврату на основании Соглашения об устранении двойного налогообложения между Казахстаном и Россией, либо вовсе подлежит освобождению от удержания. У нашей компании есть положительная практика по возврату таких сумм, и в этой статье мы разбираем процедуру подробно.
Подпункт 23) пункта 1 статьи 679 Налогового кодекса РК относит к доходам нерезидента из источников в Республике Казахстан доход физического лица-нерезидента от деятельности по трудовому договору, заключённому с резидентом-работодателем. Доход сотрудника из России, который работает по трудовому договору с казахстанской компанией, формально подпадает под это определение, и казахстанская компания как налоговый агент обязана исчислить, удержать и перечислить ИПН в бюджет в порядке, предусмотренном статьёй 692 НК РК.
То есть с точки зрения внутреннего налогового законодательства Казахстана само по себе удержание налога - законное действие, основанное на прямой норме Кодекса.
Пункт 5 статьи 22 НК РК прямо устанавливает: международные договоры, ратифицированные Республикой Казахстан, имеют приоритет перед Налоговым кодексом. Между Казахстаном и Россией действует Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18 октября 1996 года (далее - Конвенция).
Доходы от работы по найму регулируются статьёй 15 Конвенции. Пункт 1 этой статьи устанавливает общее правило: заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом одного договаривающегося государства в связи с работой по найму, облагаются налогом только в этом государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом договаривающемся государстве.
Ключевой критерий статьи 15 Конвенции - не место регистрации работодателя и не источник выплаты зарплаты, а место фактического осуществления трудовой деятельности. Если гражданин России (налоговый резидент РФ) выполняет работу по трудовому договору с казахстанской компанией, физически находясь на территории России, его работа по найму осуществляется не в Казахстане, а в России. В этом случае право на налогообложение такого дохода принадлежит исключительно России - Казахстан, несмотря на положения статьи 679 НК РК, теряет право облагать этот доход ИПН в силу прямого действия Конвенции.
Если налог с нерезидента был все-таки удержан на территории РК и уплачен в казахстанский бюджет, то нерезидент (в данном случае сотрудник из РФ) имеет право на возврат удержанного налога из бюджета Республики Казахстан.
Возврат удержанного ИПН производится по специальной процедуре, установленной статьями 699-701 НК РК.
Порядок включает следующие этапы:
1. Подготовка налогового заявления. Нерезидент (сотрудник) подаёт налоговое заявление на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета по форме, утверждённой уполномоченным органом, в двух экземплярах - в налоговый орган, вышестоящий по отношению к налоговому органу по месту нахождения налогового агента (ст. 699 НК РК). То есть если компания-работодатель зарегистрирована в УГД по Алмалинскому району г.Алматы – документы сдаются в ДГД по г.Алматы.
2. Сбор подтверждающих документов. К заявлению прилагаются: копия трудового договора, документ, подтверждающий налоговое резидентство в России, оформленный в соответствии с требованиями статьи 702 НК РК, а также документы, подтверждающие суммы полученного дохода и удержанного налога.
3. Рассмотрение заявления налоговым органом. Срок рассмотрения - 20 рабочих дней, с возможным приостановлением на период проведения тематической налоговой проверки по вопросу возврата (порядок такой проверки определён статьёй 167 НК РК) и на время направления запросов в банки, госорганы или компетентные органы иностранного государства (ст. 700 НК РК). Налоговый орган может отказать в рассмотрении заявления и в данном случае он обязан уведомить о причинах отказа в течение 10 рабочих дней с момента подачи заявления.
4. Принятие решения. По итогам рассмотрения налоговый орган выносит решение о возврате налога полностью или частично либо об отказе в возврате.
5. Возврат средств. При положительном решении сумма налога возвращается в течение 30 рабочих дней со дня принятия решения (п. 8 ст. 700 НК РК).
6. Обжалование при отказе. Решение об отказе можно обжаловать в уполномоченный орган (Министерство финансов РК) в течение 90 календарных дней со дня получения решения (ст. 701 НК РК).
Наша Компания «Аллегория» сопровождает процедуру возврата подоходного налога для нерезидентов, удержанного с доходов удалённых сотрудников, на основании Конвенции между Казахстаном и Россией, и у нас уже есть положительные результаты по таким делам.
Для обращения к нам за данной услугой, вы можете обратиться к нам любым удобным для Вас способом.