Вопрос: 

Вопрос по налогам и отчислениям у индивидуального предпринимателя на основе упрощенной декларации.
Подскажите пожалуйста, как быть с налогами и отчислениями за работников и самого индивидуального предпринимателя, если в предыдущем и текущем месяцах нет доходов?
Как быть в такой ситуации самим работникам, в особенности в отношении ОСМС? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 13 января 2023 года на вопрос от 11 декабря 2022 года № 761513: 

Согласно пункту 1 статьи 322 Налогового кодекса доходами работника, подлежащими налогообложению, являются доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом. 

В соответствии с Законами Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании», «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», «Об обязательном социальном медицинском страховании», объектом исчисления социальных платежей для работников, являются расходы работодателя, выплачиваемые им в виде доходов в качестве оплаты труда. 

Таким образом, в случае отсутствия дохода у работников, у индивидуального предпринимателя не возникают обязательство по исчислению и уплате индивидуального подоходного налога и социальных платежей за работников. 

В соответствии с пунктом 5 статьи 28 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании», объектом исчисления взносов индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, является 1,4-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, за исключением приостановивших представление налоговой отчетности в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан лиц, занимающихся частной практикой, и приостановивших представление налоговой отчетности или признанных бездействующими в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан индивидуальных предпринимателей. 

Таким образом, в случае если у индивидуального предпринимателя отсутствует доход, но он в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан не приостановил представление налоговой отчетности или признан бездействующим, то необходимо ежемесячно производить уплату взноса на обязательное социальное медицинское страхование в свою пользу. 

Согласно статьи 25 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» в случае отсутствия дохода лица, занимающиеся частной практикой, а также индивидуальные предприниматели вправе уплачивать обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу из расчета 10 процентов от минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. 

В соответствии со статьей 15 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» объектом исчисления социальных отчислений для лиц, занимающихся частной практикой, индивидуальных предпринимателей, в том числе крестьянских или фермерских хозяйств, являются сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления социальных отчислений в свою пользу, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии Налоговым кодексом. 

Исходя из вышеизложенного, при отсутствии дохода, индивидуальный предприниматель уплату социальных отчислений в свою пользу не производит, при этом вправе уплачивать обязательные пенсионные взносы в свою пользу.