Вопрос: 

Наша компания "А" резидент РК, плательщик НДС, оказывает услуги транспортно-экспедиторского обслуживание (ТЭО).
При перевозке груза за пределами РК один вагон ремонтировался на территории Латвии, услуги по ремонту оказал нерезидент, компания "В" Литва.
Эти расходы по ремонту являются возмещаемыми. С
соответственно, компания "А" перевыставляет расходы по ремонту покупателю услуг ТЭО компании "С", которая тоже является нерезидентом. 

Компания "А" в акте выполненных работ указывает "возмещение затрат по ремонту вагона" Является ли данная услуга облагаемым оборотом по НДС?
Так как услуга оказана за пределами РК и перевыставляется так же за пределы РК. 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 26 января 2023 года на вопрос от 17 ноября 2022 года № 759486: 

НДС за нерезидента 

Согласно пункту 1 статьи 373 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом. 

Место реализации работ, услуг, определяется согласно статьям 378, 441 Налогового кодекса и Договора ЕАЭС (в случае заключения договора с резидентом страны – участницы ЕАЭС). 

Соответственно, если местом реализации услуг признается Республика Казахстан, то у плательщика налога на добавленную стоимость возникает обязательство по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость с оборота по приобретению работ, услуг от нерезидента. 

НДС за резидента 

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. 

Согласно статье 370 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является:
1) оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от НДС в соответствии с Налоговым кодексом;
2) оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан. Если иное не установлено данной статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 378 Налогового кодекса. Место реализации товаров, работ, услуг в государствах-членах Евразийского экономического союза определяется в соответствии со статьей 441 Налогового кодекса;
3) оборот в виде остатков товаров, которые являются товарами, перечисленными в статье 394 Налогового кодекса. 

В соответствии со статьей 376 Налогового кодекса выполнение работ, оказание услуг, определенных договором транспортной экспедиции, перевозчиком и (или) другими поставщиками для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, не являются оборотом по реализации экспедитора. 

Выполненные работы, оказанные услуги, определенные договором транспортной экспедиции, местом реализации которых является Республика Казахстан, при приобретении их экспедитором у нерезидента для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, являются оборотом экспедитора по приобретению работ, услуг от нерезидента. 

Согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса для целей раздела 10 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если работы, услуги, связанные с движимым имуществом, фактически оказаны на территории Республики Казахстан. К таким работам, услугам относятся: монтаж, сборка, ремонт, техническое обслуживание. 

На основании вышеизложенного, если оказываемые услуги являются услугами по ремонту вагона, то место их оказания определяется по подпункту 2) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса, то есть по месту фактического оказания услуги.