Вопрос: 

Прошу дать разъяснение касательно вопроса у нас ИП на общеустановленном режиме налогообложения.
Сдаем 220 годовую форму.
Суть вопроса в 2020 году было не завершенное строительство объекта.

Куда отнести расходы по не завершенному строительству в данной форме 220 за 2020 год? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 30 января 2023 года на вопрос от 21 ноября 2022 года № 759875: 

В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. 

Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. 

Пунктом 5 статьи 192 Налогового кодекса определено, что учет запасов осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. 

При этом в целях налогообложения стоимость запасов определяется без учета изменения стоимости запасов путем ее списания до чистой возможной цены продажи и восстановления в отношении ранее проведенного списания запасов, вызванного увеличением чистой возможной цены продажи. 

Согласно подпункту 1) пункта 18 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00) (далее - Правила) в строке 220.00.016 указывается себестоимость реализованных (использованных) товаров, В строке 220.00.016 III указывается стоимость: 

• поступивших в течение налогового периода запасов, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям; 
• выполненных работ и оказанных услуг сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, физическими лицами. 
   

Определяется сложением значений строк с 220.00.016 III А по 220.00.016 III H (220.00.016 III А + 220.00.016 III B + 220.00.016 III C + 220.00.016 III D + 220.00.016III E + 220.00.016 III F + 220.00.016 III G + 220.00.016 III H): 

• в строке 220.00.016 III А указывается себестоимость приобретенных, безвозмездно полученных в течение отчетного налогового периода налогоплательщиком запасов; в строке 220.00.016 III B указывается стоимость финансовых услуг; 
• в строке 220.00.016 III С указывается стоимость рекламных услуг; в строке 220.00.016 III D указывается стоимость консультационных услуг; 
• в строке 220.00.016 III E указывается стоимость маркетинговых услуг; 
• в строке 220.00.016 III F указывается стоимость дизайнерских услуг; в строке 220.00.016 III G указывается стоимость инжиниринговых услуг; 
• в строке 220.00.016 III H указываются стоимость приобретенных в течение отчетного налогового периода прочих работ и услуг. 
   

Данная строка не включает суммы расходов по приобретенным работам, услугам, относимые на вычеты по строкам с 220.00.016 по 220.00.033 декларации. 

В строке 220.00.016 VII указываются стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, включаемые в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций, активов, не подлежащих амортизации. 

Таким образом, расходы по незавершенному строительству объекта в 2020 году, предназначенные для дальнейшей реализации объекта как товары, подлежат отражению в строке 220.00.016 III декларации по индивидуальному подоходному налогу. 

При этом в случае, если расходы по незавершенному строительству объекта не предназначены для реализации, то такие расходы отражаются в строке 220.00.016 VII .