Вопрос: 

Прошу разъяснить вопросы применения налогового законодательства в следующей ситуации:
Юридическое лицо-резидент Республики Казахстан заключило договор на приобретение услуг у юридического лица – нерезидента, который осуществляет деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала.
По договору услуги оказываются нерезидентом на территории Республики Казахстан, через постоянное учреждение без открытия филиала и налоги по доходам, возникающим в Республике Казахстан нерезидент уплачивает самостоятельно.
По факту оказания услуг нерезидент предоставляет акты выполненных работ и инвойсы, электронные счета-фактуры не выписываются, так как постоянные учреждения нерезидентов без открытия филиалов не являются плательщиками НДС. 

Прошу подтвердить, что в указанной ситуации юридическое лицо – резидент, выплачивающий доход юридическому лицу – нерезиденту, оказывающему услуги через постоянное учреждение без открытия филиала, не удерживает корпоративный подоходный налог у источника выплаты. 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 января 2023 года на вопрос от 25 ноября 2022 года № 760347: 

В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 307 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) к доходам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи, относятся доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определяемые в соответствии со статьей 644 Налогового кодекса, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов, за исключением указанных в подпункте 3) данного пункта. 

Пунктом 2 статьи 222 Налогового кодекса определено, что плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан. 

Таким образом, учитывая, что юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение является самостоятельным плательщиком корпоративного подоходного налога, соответственно при выплате дохода юридическим лицом – резидентом в адрес лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала положения подпункта 2) пункта 1 статьи 307 Налогового кодекса не применяются.