Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев Ваше письмо касательно обязанностей предоставления отчетности по мониторингу сделок, сообщает следующее.

В соответствии пункту 1 статьи 3 Закона Республики Казахстан от 5 июля 2008 года «О трансфертном ценообразовании» (далее – Закон) контроль при трансфертном ценообразовании (далее - контроль) осуществляется по следующим сделкам:

1) международным деловым операциям.

2) совершенным на территории Республики Казахстан, непосредственно взаимосвязанным с международными деловыми операциями:

• по реализуемым полезным ископаемым, добытым недропользователем, являющимся одной из сторон;
• одна из сторон которых имеет льготы по налогам;
• одна из сторон которых имеет убыток по данным налоговых деклараций за два последних налоговых периода, предшествующих году совершения сделки;
• стороны которых имеют разные ставки корпоративного подоходного налога.

Согласно пункту 2 статьи 7-1 Закона положения данной статьи распространяются на участника сделки, которым за отчетный финансовый год совершены сделки, указанные в пункте 1 статьи 3 Закона, с взаимосвязанными сторонами, за исключением сделок с лицами, определенными взаимосвязанными сторонами в соответствии с подпунктами 16) – 20) части второй статьи 11 настоящего Закона, и у которого размер выручки в соответствии с его финансовой отчетностью за финансовый год, предшествующий отчетному финансовому году, составляет не менее пятимиллионнократного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января года, предшествующего отчетному финансовому году.

Вместе с тем, если юридическое лицо совместно с участником сделки находится под контролем третьего лица, то такие лица признаются взаимосвязанными сторонами согласно подпункту 9) статьи 11 Закона.

Тем самым, обязанность сдачи местной отчетности в рамках Закона возникает в случае, если размер выручки юридического лица в соответствии с его финансовой отчетностью за финансовый год, предшествующий отчетному финансовому году превышает пятимиллионнократный МРП и им совершены сделки, указанные в пункте 1 статьи 3 Закона, с взаимосвязанными сторонами.

Также, согласно пункту 2 статьи 6 Закона мониторингу сделок подлежат международные деловые операции.

Отчетность по мониторингу сделок представляется по международным деловым операциям согласно перечню, утвержденному уполномоченным органом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 6 Закона правила осуществления мониторинга сделок утверждаются уполномоченным органом и включают в себя порядок заполнения участником сделки утвержденных форм отчетности по мониторингу сделок и их представления в уполномоченные органы, а также порядок ведения документации по мониторингу сделок.

Согласно пункту 2 Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 16 марта 2015 года № 176 «Об утверждении Правил осуществления мониторинга сделок» мониторинг сделок осуществляется путем наблюдения органами государственных доходов Республики Казахстан за ценами, применяемыми участниками сделок по международным деловым операциям по товарам (работам, услугам) согласно приказу Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2015 года № 194 «Об утверждении Перечня товаров (работ, услуг), международные деловые операции по которым подлежат мониторингу сделок» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 10680) общая сумма доходов (расходов) и (или) обязательств по которым в отчетном финансовом году составляет не менее 250 000 месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое января отчетного финансового года.

«Экспедиторские услуги» включены в Перечень товаров (работ, услуг), международные деловые операции по которым подлежат мониторингу сделок утвержденный Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2015 года № 194.

Таким образом, в случае, если общая сумма доходов (расходов) и (или) обязательств по экспедиторским услугам у юридического лица превышает 250 000 МРП, то у юридического лица возникает обязанность предоставления отчетности по мониторингу сделок.