Вопрос: 

в Налоговом Кодексе РК на 2023 год отсутствует глава 77-1 СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ РОЗНИЧНОГО НАЛОГА т.к. срок действия данного режима ограничен 01.01.2023 года.

1. что делать предпринимателям, применяющим данный режим в настоящее время?
2. Можно ли продолжать применение данного режима?
3. Будут ли вводиться поправки в Налоговый Кодекс РК ретроспективно?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 7 февраля 2023 года на вопрос от 7 января 2022 года № 76119: 

По первому и второму вопросам Законом РК «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс и Закон РК «О введении в действие Кодекса РК Налогового кодекса внесены изменения в статью 696-1 Налогового кодекса, в соответствии с которыми СНР розничного налога продлевается еще на 2 года (с 2023года до 2025 год) исключительно для сферы общественного питания, определенных Правительством Республики Казахстан, с применением ставки в размере 6% от полученного дохода. 

Так, Постановлением Правительства Республики Казахстан от 17.11.2022 года № 912 внесены изменения в Постановление Правительства РК «Об определении Перечня видов деятельности для целей применения специального налогового режима розничного налога» от 02.02.2021 года № 30, где определены виды деятельности в сфере общественного питания для целей применения СНР розничного налога. 

Вместе с тем, согласно пункту 2 статьи 679 Налогового кодекса налогоплательщик, вправе при соответствии условиям применения перейти со СНР розничного налога на СНР для производителей сельскохозяйственной продукции или на общеустановленный порядок налогообложения.

Таким образом, в случае не осуществления деятельность в сфере общественного питания, необходимо представить уведомление о применяемом режиме налогообложения для перехода на общеустановленный порядок налогообложения, в соответствии с пунктами 2 и 5 статьи 679 Налогового кодекса. 
По третьему вопросу 

В соответствии с Положением, утвержденным постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 сентября 2014 года №1011 «Вопросы Министерства национальной экономики Республики Казахстан», вопросы формирования государственной политики в сфере налоговой политики, в том числе по определению плательщиков налогов, льгот и установлении налоговых ставок относится к компетенции Министерства национальной экономики Республики Казахстан (далее – МНЭ). 

Так, согласно разъяснению уполномоченного органа (МНЭ) нормы по специальному налоговому режиму розничного налога действуют с 1 января 2021 года. Изначально режим был введен только на 2 года для субъектов МСБ в наиболее пострадавших от пандемии секторах экономики. 

То есть соответствующая глава Налогового кодекса была введена до 1 января 2023 года. 

В целях продления действия режима еще на 2 года для сферы общественного питания были внесены точечные изменения в отдельные статьи указанной главы Налогового кодекса, действующие до 2025 года. 

На сегодня, Министерством национальной экономики разработаны поправки, предусматривающие установление бессрочного действия указанной главы, а также снижение налоговой ставки и расширение сфер применения. 

В настоящее время поправки согласованы с заинтересованными госорганами и одобрены на заседании Правительства 24 января текущего года. 

Данные поправки планируется включить в проект Закона, находящегося на рассмотрении Парламента РК. 

После принятия норм налогоплательщикам будет предоставлено право на применение режима с 1 января 2023 года. 

По первому и второму вопросам Законом РК «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс и Закон РК «О введении в действие Кодекса РК Налогового кодекса внесены изменения в статью 696-1 Налогового кодекса, в соответствии с которыми СНР розничного налога продлевается еще на 2 года (с 2023года до 2025 год) исключительно для сферы общественного питания, определенных Правительством Республики Казахстан, с применением ставки в размере 6% от полученного дохода. 

Так, Постановлением Правительства Республики Казахстан от 17.11.2022 года № 912 внесены изменения в Постановление Правительства РК «Об определении Перечня видов деятельности для целей применения специального налогового режима розничного налога» от 02.02.2021 года № 30, где определены виды деятельности в сфере общественного питания для целей применения СНР розничного налога. 

Вместе с тем, согласно пункту 2 статьи 679 Налогового кодекса налогоплательщик, вправе при соответствии условиям применения перейти со СНР розничного налога на СНР для производителей сельскохозяйственной продукции или на общеустановленный порядок налогообложения. 

Таким образом, в случае не осуществления деятельность в сфере общественного питания, необходимо представить уведомление о применяемом режиме налогообложения для перехода на общеустановленный порядок налогообложения, в соответствии с пунктами 2 и 5 статьи 679 Налогового кодекса. 
По третьему вопросу 

В соответствии с Положением, утвержденным постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 сентября 2014 года №1011 «Вопросы Министерства национальной экономики Республики Казахстан», вопросы формирования государственной политики в сфере налоговой политики, в том числе по определению плательщиков налогов, льгот и установлении налоговых ставок относится к компетенции Министерства национальной экономики Республики Казахстан (далее – МНЭ). 

Так, согласно разъяснению уполномоченного органа (МНЭ) нормы по специальному налоговому режиму розничного налога действуют с 1 января 2021 года.

Изначально режим был введен только на 2 года для субъектов МСБ в наиболее пострадавших от пандемии секторах экономики. То есть соответствующая глава Налогового кодекса была введена до 1 января 2023 года. 

В целях продления действия режима еще на 2 года для сферы общественного питания были внесены точечные изменения в отдельные статьи указанной главы Налогового кодекса, действующие до 2025 года. 

На сегодня, Министерством национальной экономики разработаны поправки, предусматривающие установление бессрочного действия указанной главы, а также снижение налоговой ставки и расширение сфер применения. 

В настоящее время поправки согласованы с заинтересованными госорганами и одобрены на заседании Правительства 24 января текущего года. 

Данные поправки планируется включить в проект Закона, находящегося на рассмотрении Парламента РК. 

После принятия норм налогоплательщикам будет предоставлено право на применение режима с 1 января 2023 года. етствии с законодательством Республики Казахстан и Налоговым Кодексом. 

При этом, в рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. 

Возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. 

Таким образом, в целях предоставления полного и всестороннего ответа в части налогового обязательства необходимо предоставление налогоплательщиком полной информации и документов (в том числе характер и цель сделки, договор и тд.), связанных с конкретной ситуацией. 
При этом дополнительно сообщаем, что согласно статье 380 Гражданского кодекса РК граждане и юридические лица свободны в заключении договора. 

Понуждение к заключению договора не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключать договор предусмотрена настоящим Кодексом, законодательными актами или добровольно принятым обязательством. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законодательством. 

При этом необходимо учитывать статью 55 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», где определены конфликты интересов членов исполнительного органа и товарищества с ограниченной ответственностью