Вопрос: 

ТОО осуществляет экспорт товара в Россию по заключенному договору с Российской компанией.
За поставляемый товар ТОО получает предоплату в размере 100%.
Затем поставляет товар.
Товар выписывается в долларах США.
При этом ТОО, согласно требованиям, выписывает СНТ на экспорт и ЭСФ.
При выписке СНТ в разделе 50 (при выписке в долларах) автоматически проставляется курс доллара по курсу Нац.банка на дату выписки СНТ.
Этот же курс переносится в ЭСФ.
Согласно требованиям бухгалтерского учета (МСФО) стоимость поставляемого товара учитывается и выписывается накладная при отгрузке по курсу авансового платежа, на дату получения аванса (т.к. аванс признается немонетарной статьей- следовательно не пересчитывается по курсу).
Таким образом в бух.учете: накладная выписывается по курсу получения аванса - а СНТ и ЭСФ по курсу Нац.банка на дату выписки, который проставляется автоматически.
Возникает разница в выражении в тенговом эквиваленте.

1. По какому курсу должны выписываться СНТ и ЭСФ. (при 100 % предоплате)
2. Возможно ли вручную менять курс доллара при выписке СНТ и ЭСФ.
3. Если нельзя менять курс доллара при выписке СНТ и ЭСФ- как быть с возникающей разницей между накладной и СНТ, ЭСФ в тенговом эквиваленте.
4. Если СНТ и ЭСФ выписаны уже по курсу Нац.банка - каким образом можно исправить курс доллара в СНТ и ЭСФ. ( поставка уже осуществлена и накладные выписаны по курсу получения аванса). 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 19 января 2023 года на вопрос от 4 января 2023 года № 762845: 

Правила и сроки реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных (СНТ) на товары и их документооборот утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года № 1104 (далее – Правила). 

Согласно п.18 Правил получатель СНТ в течение 10 (десяти) календарных дней с даты регистрации СНТ в ИС ЭСФ подтверждает или отклоняет СНТ, за исключением поставки (перевозки) товара посредством любого вида транспорта, при которой подтверждение или отклонение СНТ осуществляется не позднее 20 (двадцати) рабочих дней с даты регистрации СНТ в ИС ЭСФ. 

В соответствии с пунктом 24 Правил № 1104 в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее оформленную СНТ, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, оформляется исправленная СНТ с аннулированием ранее оформленной СНТ. 

Вместе с тем, СНТ является товаросопроводительным документом, подтверждающим отгрузку товаров налогоплательщику, который может оформляться до начала перемещения товаров, а ЭСФ как финансовый документ должен содержать информацию по цене за единицу товара и общей стоимости товаров, которая не всегда имеется на дату отгрузки.

При этом СНТ может оформляться без указания финансовых сведений. 

Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 372 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) оборот по реализации товаров означает экспорт товара. 

В соответствии с пунктом 8 статьи 379  Налогового кодекса в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта датой совершения оборота по реализации товара является:
1) дата фактического пересечения таможенной границы Евразийского экономического союза в пункте пропуска, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;
2) дата регистрации полной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта с использованием временного таможенного декларирования;
3) дата внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары о фактическом количестве вывезенного товара, и иные недостающие сведения, вносимые после окончания заявленного периода поставки товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта с использованием периодического таможенного декларирования в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан. 

В соответствии с пунктом 6 статьи 380 Налогового кодекса операция в иностранной валюте в целях раздела 10 Налогового кодекса пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота. 

Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта счет-фактура выписывается не позднее двадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации. 

В строке 33.2 «курс валюты» электронного счета-фактуры (ЭСФ) указывается средневзвешенный курс валюты, размещенный на официальном сайте Национального банка Республики Казахстан, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота, указанного в ЭСФ. 

При этом строка 33.2 «курс валюты» ЭСФ не подлежит ручному заполнению. 

Таким образом, в рассматриваемом случае при вывозе товара с помещением под таможенную процедуру экспорта налогоплательщик имеет право выписать ЭСФ ранее даты совершения оборота, но не позднее двадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации, а после определения даты совершения оборота (дата фактического пересечения таможенной границы Евразийского экономического союза в пункте пропуска) выписывает исправленный ЭСФ с указанием верной даты совершения оборота, что не приведет к нарушению срока выписки ЭСФ. 

При этом в исправленном ЭСФ при замене даты совершения оборота, курс валюты отразится автоматически в соответствии с указанной датой совершения оборота.