Отсрочка и рассрочка: в чём разница

Отсрочка — это перенос срока уплаты всей суммы налога, платы и (или) пени на более позднюю дату. Уплата происходит одним платежом, но позже. Максимальный срок — 6 месяцев.

Рассрочка — это уплата той же суммы частями, равными долями, по утверждённому графику (помесячно или поквартально). Максимальный срок — 36 месяцев.

Для участников горизонтального мониторинга (крупные налогоплательщики, заключившие соглашение о расширенном информационном взаимодействии с органами государственных доходов) оба варианта ограничены 12 месяцами — но зато им не требуется ни залог, ни банковская гарантия, независимо от суммы долга.

Когда отсрочка или рассрочка предоставляется без залога

Это главное изменение, которое стоит знать каждому предпринимателю: если задолженность у обычного налогоплательщика (ИП, ТОО, АО любого масштаба) не превышает 1 500 МРП, залог имущества и банковская гарантия не требуются вообще. В 2026 году 1 МРП составляет 4 325 тенге, соответственно лимит — 6 487 500 тенге.

Чтобы получить отсрочку или рассрочку без обеспечения, нужно одновременно соблюсти пять условий:

1. сумма задолженности не превышает 1 500 МРП, действующего на 1 января текущего финансового года;
2. у налогоплательщика нет действующей отсрочки или рассрочки, предоставленной ранее;
3. нет неисполненных уведомлений обязательного характера (по статье 83 Налогового кодекса РК);
4. с даты регистрации в качестве налогоплательщика до даты подачи заявления прошло не менее 2 лет;
5. на момент подачи заявления налогоплательщик не находится в статусе приостановившего деятельность.

Если сумма долга выше лимита, отсрочка или рассрочка всё равно возможна — но уже под залог ликвидного имущества (собственного или третьего лица) либо под безотзывную банковскую гарантию.

По каким основаниям предоставляется отсрочка (рассрочка)

Одного желания растянуть платёж недостаточно — нужно веское основание. Налоговый кодекс РК предусматривает семь оснований:

• причинение ущерба в результате непреодолимой силы (форс-мажор — стихийные бедствия, чрезвычайные ситуации, военные действия);
• сезонный характер производства и (или) реализации товаров, работ, услуг — доля дохода от сезонной деятельности должна составлять не менее 50% от общего дохода;
• тяжёлое имущественное положение физического лица, не зарегистрированного как ИП, исключающее возможность единовременной уплаты;
• решение суда о применении процедуры реструктуризации задолженности;
• отнесение основного вида деятельности налогоплательщика к отраслям, имеющим стратегическое значение для экономики РК;
• добровольное представление налогоплательщиком дополнительной налоговой отчётности, повлёкшей доначисление;
• согласие налогоплательщика с суммами, начисленными по уведомлению о результатах налоговой проверки.

Какие документы нужны

Базовый пакет для любого заявления — само налоговое заявление по утверждённой форме с приложением предполагаемого графика уплаты. К нему добавляются документы по конкретному основанию: например, для форс-мажора — подтверждение уполномоченного государственного органа, для сезонности — расчёт доли сезонного дохода, для физлица — справки о доходах и об имуществе, выданные не ранее чем за 10 рабочих дней до подачи заявления.

Если оформляется вариант под залог — дополнительно нужны документы на имущество и отчёт независимого оценщика; под банковскую гарантию — договор банковской гарантии. Для участников горизонтального мониторинга и для долга в пределах 1 500 МРП эти документы не требуются.

Как и куда подавать заявление

Заявление можно подать тремя способами:

• лично в территориальный орган Комитета государственных доходов Министерства финансов РК;
• через Государственную корпорацию «Правительство для граждан» (ЦОН);
• электронно — через портал eGov.kz или личный кабинет налогоплательщика (cabinet.kgd.gov.kz), при наличии электронной цифровой подписи.

Срок рассмотрения заявления — 10 рабочих дней со дня получения. Если оформляется залог, договор залога должен быть заключён не позднее 5 рабочих дней с момента подачи заявления. Государственная услуга предоставляется бесплатно.

Начисляется ли пеня во время отсрочки или рассрочки

Да. Отсрочка и рассрочка не освобождают от пени — она продолжает начисляться на непогашенный остаток задолженности весь период действия меры. Это подтверждается и требованием к стоимости залога: она должна покрывать сумму налога с учётом пени, которая начислится за весь срок отсрочки (рассрочки). Иными словами, это не «заморозка» долга, а законный способ распределить его уплату во времени — и при принятии решения стоит заранее оценить, насколько это экономически оправданно по сравнению с другими вариантами.

Часто задаваемые вопросы

Может ли ИП получить отсрочку по налогам? Да, государственная услуга доступна и физическим, и юридическим лицам без ограничения по масштабу бизнеса.

Можно ли получить рассрочку без залога, если сумма долга больше 1 500 МРП? Нет, свыше этого лимита обеспечение (залог или банковская гарантия) обязательно, за исключением участников горизонтального мониторинга.

Что будет, если нарушить график уплаты по рассрочке? Если рассрочка обеспечена залогом, орган государственных доходов вправе обратить взыскание на предмет залога при нарушении графика.

Куда обращаться, если не уверены, подходят ли ваши обстоятельства под одно из оснований? Правильнее заранее проконсультироваться со специалистом — ошибка в выборе основания или неполный пакет документов приводят к отказу и потере времени.