Вопрос: 

В государственных органах сотрудникам ОВД (органы внутренних дел) выплачиваются:
1. текущие жилищные выплаты – выплаты, осуществляемые на ежемесячной основе сотрудникам, признанным нуждающимися в жилище
2. Компенсация коммунальных услуг - гос.учреждение частично компенсирует расходы сотрудника по коммунальным расходам. 

Являются ли данные виды выплат ДОХОДОМ сотрудника?
Должны ли мы указывать их в качестве дохода в 200-ой форме налоговой отчётности?
Так, например, текущие жилищные выплаты по закону о жилищных отношениях, статья 101-5 могут использоваться только для конкретных целей. 

Ответ Министра финансов РК от 24 ноября 2022 года на вопрос от 27 октября 2022 года № 757956: 

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 322 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее - Закон о введении) доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах связи с наличием трудовых отношений. 

Пунктом 1 статьи 22 Закона Республики Казахстан «О правоохранительной службе» предусмотрено, что сотрудники органов внутренних дел и члены его семьи, нуждающиеся в жилье, обеспечиваются жильем на период прохождения службы за счет государства. 

Сотруднику органов внутренних дел взамен предоставления служебного жилища выплачиваются жилищные выплаты в виде специального денежного обеспечения за счет бюджетных средств. 

При этом статьей 101-11 Закона Республики Казахстан «О жилищных отношениях» установлено, что в случаях, когда сотрудник органов внутренних дел либо его (ее) супруга (супруг) получили жилищные выплаты, предусмотренные частью первой пункта 6 статьи 101-1, частью первой пункта 6 статьи 101-2 данного Закона, или денежную компенсацию взамен права безвозмездной приватизации или исполнили обязательства по договору, заключенному в целях, предусмотренных подпунктами 1), 3), 4), 5) и 7) статьи 101-5 данного Закона, а также для оплаты аренды жилища с последующим выкупом, или реализовали право на приватизацию жилища из государственного жилищного фонда, реализация права на жилище осуществляется путем предоставления служебного жилища, а в случае отсутствия служебного жилища, отвечающего норме площади жилища, установленной данным Законом, на его (ее) личный специальный счет перечисляются жилищные выплаты, которые используются только для оплаты аренды жилища. 

Размер жилищных выплат определяется путем умножения стоимости аренды одного квадратного метра жилища в соответствующем регионе Республики Казахстан на площадь жилища. 

Площадь жилища определяется из расчета восемнадцать квадратных метров полезной площади на каждого члена семьи, включая самого сотрудника органа внутренних дел.

Правила обеспечения служебным жилищем, исчисления размера, назначения, перерасчета, осуществления, прекращения, приостановления и возобновления жилищных выплат, а также категории должностей сотрудников органов внутренних дел, имеющих право на получение жилищных выплат, определяются Правительством Республики Казахстан. 

В соответствии с подпунктами 10), 41) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении из доходов работника, подлежащих налогообложению, исключаются все виды выплат, получаемых в связи с исполнением служебных обязанностей в других войсках и воинских формированиях, правоохранительных органах (за исключением таможенных органов), на государственной фельдъегерской службе лицами, права которых иметь воинские, специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года, а также государственная адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан. 

При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 353 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении порядок определения дохода работника у источника выплаты при исчислении индивидуального подоходного налога (далее – ИПН) определяется в следующем порядке: 

• сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период, минус сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении минус сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении. 

При этом, подлежат отражению в декларации по ИПН (форма – 200) в соответствии с приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» для руководства при заполнении форм налоговой отчетности утверждены, в том числе Правила составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)». 
 

При заполнении формы 200.05 за 2022 год работодатель по доходам такого работника в графе «D» указывает значение «1- физическое лицо, получившее доход работника (по трудовому договору/контракту)». 

В приложении 5 (форма 200.05) Приказ к форме 200.00 за 2022 год предусмотрены: 

• графа «D» строка, где указывается сумма всех начисленных доходов графа «J», строка, где указывается сумма доходов физического лица, которая не подлежит налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении. 

На основании изложенного, в случае если жилищные выплаты, осуществляемые на ежемесячной основе нуждающимся в жилье работникам органов внутренних дел, а также компенсация коммунальных услуг в соответствии с положениями нормы 10) и 41) статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении признаются доходом такого работника, такие выплаты подлежат корректировке при определении облагаемого ИПН дохода, соответственно не облагается ИПН. 

При этом, расходы работодателя в виде жилищных выплат и компенсация коммунальных услуг подлежат отражению в строке «J» форме 200.00, а также отражается в общей сумме начисленных доходов работников с отражением, в том числе, доходов в соответствующих строках форм 200.00, 200.01 и 200.05. 

Относительно выплат, предусмотренных другими законодательствами Республики Казахстан, необходимо обратиться в компетентные государственные органы.