Вопрос: 

Просим ответить конкретно в каком квартале нужно сделать корректировку зачетного НДС по форме 300 код строки 300.00.016 II при возврате в сентябре импорта кабельной продукции?
Ранее было отправлено обращение №758417 от 03.11.2022г., на которое однозначный ответ не получен.
Компанией была приобретена кабельная продукции из России в феврале и марте 2022г.
Сданы заявления формы 328.
В августе обнаружилось, что часть кабельной продукции бракованная.
В сентябре 2022г. был произведен возврат брака за счет поставщика.
В октябре были сданы заявления методом замены форма 328 за 1 и 2 квартал 2022г. в соответствии с пп. 2 п. ст. 459 НК РК.
В соответствии с п. 1 ст. 404 НК РК корректировкой суммы НДС, относимого в зачет, является увеличение или уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, в случаях, установленных данной статьей и ст. 405 НК РК.
Согласно пп. 6 п. 2 и п. 4 ст. 404 НК РК уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, производится по товарам, работам, услугам, по которым НДС ранее был отнесен в зачет при наступлении случаев, предусмотренных п. 2 ст. 383 НК РК.
Корректировка суммы НДС, относимого в зачет, в случаях, установленных п. 2, 3 данной статьи, производится в том налоговом периоде, в котором наступили такие случаи. 

Правильно ли мы понимаем, что при возврате в 3 кв. 2022 г товара, импортированного, в 1 и 2 квартале 2022 г мы должны изменить форму 328.00 за 1 и 2 квартал 2022г., а корректировку зачетного НДС по форме 300 код строки 300.00.016 II произвести за 3 кв. 2022 г?
В каком квартале нужно сделать корректировку зачетного НДС по форме 300 код строки 300.00.016 II при возврате в сентябре импорта кабельной продукции? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 24 января 2023 года на вопрос от 1 декабря 2022 года № 760765: 

В соответствии с пунктом 1 статьи 404 Налогового кодекса корректировкой суммы НДС, относимого в зачет, является увеличение или уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, в случаях, установленных данной статьей и статьей 405 Налогового кодекса. 

При этом согласно пункту 2 статьи 404 Налогового кодекса уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, производится по товарам, работам, услугам, по которым НДС ранее был отнесен в зачет, в том числе при наступлении случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 383 Налогового кодекса. 

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 383 Налогового кодекса предусмотрено, что корректировка производится в случаях полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 404 Налогового кодекса корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в случаях, установленных пунктами 2 и 3 указанной статьи, производится в том налоговом периоде, в котором наступили такие случаи. 

Статьей 211 Налогового кодекса предусмотрено внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 211 Налогового кодекса налогоплательщик (налоговый агент) вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения. 

При этом пунктом 2 статьи 211 Налогового кодекса установлено, что в дополнительной налоговой отчетности по соответствующим строкам указывается:
1) разница между суммами, указанными в ранее представленной налоговой отчетности, и фактическим налоговым обязательством за налоговый период - при изменении сумм;
2) новое значение - при изменении остальных данных.

Вместе с тем пунктом 5 статьи 211 Налогового кодекса установлены случаи, при которых не допускается внесение изменений и дополнений в соответствующую налоговую отчетность. 

Таким образом, в рассматриваемом случае при возврате кабельной продукции, ранее импортированной из государств-членов Евразийского экономического союза, производится уменьшение суммы НДС, отнесенного в зачет в порядке, предусмотренном главой 46 Налогового кодекса путем представления дополнительной декларации по НДС (форма 300.00) за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения в течении срока исковой давности. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 459 Налогового кодекса, при частичном возврате товаров по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации после истечения месяца, в котором такие товары ввезены, сведения по таким товарам подлежат отражению в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - заявление), представленном взамен отозванного заявления. 

В соответствии с подпунктом 2 пункта 4 статьи 458 Налогового кодекса, отзыв заявления производится методом замены, при котором внесение изменений и дополнений в заявление производится налогоплательщиком путем отзыва ранее представленного заявления с одновременным представлением нового заявления. 

На основании вышеизложенного, в рассматриваемом случае, отзыв заявления производится методом замены за 1 и 2 кварталы 2022 года с одновременным представлением нового заявления.