/ Банк документов

Вопрос: 

АО является одной из дочерних компанией Группы.
В этом году материнская компания перевела к себе подразделение (сотрудники уволились в АО и устроились на работу в материнскую компанию), АО перестало осуществлять деятельность, которой занималось переведенное подразделение.
В Группе есть правило, если сотрудники остаются в группе, то они получают годовую премию из компаний группы пропорционально отработанному времени, то есть по правилам группы, АО должно выплатить в декабре половину годовой премии, так как сотрудники отработали в АО 6 месяцев. 

Если АО выплатит премию переведенным в материнскую компанию (уволенным) сотрудникам, имеет ли право АО отнести на вычеты расходы по начисленной (выплаченной) премии таким сотрудникам? 

 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 30 января 2023 года на вопрос от 6 декабря 2022 года № 761164:

 

В соответствии с пунктом 1 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243-263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. 

 

Пунктом 3 статьи 242 Налогового кодекса предусмотрено, что вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. 

Согласно пункту 1 статьи 257 Налогового кодекса вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса (в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в подпунктах 20), 22), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса), за исключением:
1) включаемых в первоначальную стоимость: 

  • фиксированных активов; объектов преференций; 
  • активов, не подлежащих амортизации; 
     

2) включаемых в себестоимость запасов и подлежащих отнесению на вычеты через себестоимость таких запасов, которая определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
3) признаваемых последующими расходами в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса.
4) расходов налогоплательщика, предусмотренных пунктом 2 данной статьи. 

Вычету подлежат, в том числе фактические расходы работодателя на обучение работника, повышение квалификации и (или) переподготовку работника. 

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 322 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» доходами работника, подлежащими налогообложению, являются доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в том числе подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений. 

 

На основании вышеизложенного, в случае если расходы работодателя в виде премирования в связи с наличием трудовых отношений и признанные в бухгалтерском учете работодателя в качестве расходов (затрат), признаны доходами работника, подлежащими налогообложению в соответствии со статьей 322 Налогового кодекса, то в целях исчисления корпоративного подоходного налога такие расходы подлежат отнесению на вычеты в виде расходов работодателя по начисленным доходам работников при условии, что связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, и подтверждены соответствующими первичными документами. 

Бесплатно
Получить консультацию
Заказать