/ Банк документов

Вопрос: 

Прошу Вас дать разъяснение по следующему вопросу: ТОО (РК) приобрело по договору программное обеспечение у нерезидента РФ, программа пришла по почте. 

Прошу Вас дать разъяснение какие налоговые обязательства возникают у ТОО (РК), в том числе оплате и сдаче отчетов, а также какие документы должны быть предоставлены нерезиденту РФ? 

 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 30 января 2023 года на вопрос от 11 января 2023 года № 763290: 

 

Из имеющей информации не представляется возможным квалифицировать доход. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам. 

Согласно подпункту 52) пункта 1 статьи 1  Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI роялти - в том числе платеж за использование или право на использование авторских прав, в том числе на программное обеспечение, чертежи или модели, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав. 

В соответствии с подпунктом 13) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доход в виде роялти, признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан.

В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса, доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях главы 72 Налогового кодекса - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. 

При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. 

Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:
1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам;
2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. 

Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса доход нерезидента из источников в Республике Казахстан в виде роялти, подлежит обложению подоходным налогом у источника выплаты по ставке 15 процентов. 

Порядок и сроки перечисления корпоративного подоходного налога у источника выплаты установлен статьей 647 Налогового кодекса. 

Согласно статье 648 Налогового кодекса налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в следующие сроки:
1) за первый, второй и третий кварталы – не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата дохода нерезиденту;
2) за четвертый квартал – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 314 Налогового кодекса, в котором произведена выплата дохода нерезиденту и (или) за который начисленный, но невыплаченный доход нерезидента отнесен на вычеты. 

Таким образом, налоговый агент обязан представить в налоговый орган расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента по форме 101.04  (далее – ФНО 101.04) в сроки установленные статьей 648 Налогового кодекса. 

Пунктом 1 статьи 373 Налогового кодекса определено, что если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом. 

Место реализации работ, услуг определяется согласно статьям 378 и 441 Налогового кодекса. 

 

В связи с вышеизложенным, если местом реализации работ, услуг является Республика Казахстан, у плательщика налога на добавленную стоимость возникает обязательство по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость по оборотам по приобретению работ, услуг от нерезидента. 

Бесплатно
Получить консультацию
Заказать