Вопрос: 

Общество приняло решение о реорганизации путем выделения из состава дочерней организации (ТОО 1) отдельного юридического лица (ТОО 2).
Общество признало отложенные налоговые обязательства (ОНО) при возникновении временных разниц при сравнении балансовой стоимости и налоговой базы активов (Основных средств).
При выделении принято решение о передаче всех активов в ТОО 2, в т. ч. ОС.
Таким образом у ТОО 1 не остаются временные разницы для исчисления ОНО.
Вопрос: Считаем, Вновь созданная организация не совершала каких-либо операций.
На дату регистрации у нее отсутствует и бухгалтерская, и налогооблагаемая прибыль.
Следовательно, и отложенных налогов во вступительной отчетности быть не может. 

1 . Правомерны ли действия Общества при составлении разделительного баланса не учитывать ОНО?
2. Если при разделительном балансе произвелась передача ОС, по которым были рассчитаны ОНО, у ТОО 1 имеющиеся ОНО сторнируются через постоянные разницы?
3. в случае если Общество неправильно трактует нормы законодательство, то каким образом должно быть произведено разделение по ОНО между ТОО?

Ответ Министра финансов РК от 26 декабря 2022 года на вопрос от 6 декабря 2022 года № 761140: 

Согласно пункту 1 статьи 47 Гражданского кодекса, имущественные права и обязанности реорганизованного юридического лица переходят к вновь возникшему юридическому лицу: 

1. при слиянии и присоединении - в соответствии с передаточным актом, при разделении и выделении - в соответствии с разделительным балансом. 
    

Передаточный акт и разделительный баланс должны содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов и должников, включая и обязательства, оспариваемые сторонами. 

Поскольку нормами законодательства не установлены исключения для отложенных налоговых обязательств, ее часть по разделительному балансу подлежит передаче выделяемому ТОО в составе других обязательств.