Вопрос: 

Наша компания заключает трудовой договор с гражданином России, который будет исполнять обязанности дистанционно на территории России в должности советника по внешнеторговым операциям.
В его обязанности входит консультирование по вопросам внешней торговли и содействие в ее реализации.
Прошу подсказать, есть ли обязанность у нашего ТОО по удержанию индивидуального подоходного налога с выплачиваемой ему заработной платы и обязанность по исчислению социального налога с данных выплат?
Подпунктом 20) п. 1 статьи 644 НК РК установлено, что доходом нерезидента из источников в РК признается доход физического лица-нерезидента от деятельности в РК по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями.
А объектом обложения соц.налогом для юр.лиц-резидентов РК являются расходы работодателя по доходам работника-нерезидента, указанным в пп 20), 23), и 24) п. 1 ст. 644 НК РК. 
20) доход физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;
23) надбавки физическому лицу-нерезиденту, выплачиваемые ему в связи с проживанием в Республике Казахстан резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;
24) доход физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от работодателя. 

Исходя из вышеизложенного, правильно ли мы понимаем, что доход физического лица-нерезидента от деятельности по ТД за пределами РК доходом нерезидента из источников РК не признается и расходами работодателя по такому доходу не являются, следовательно ИПН у источника выплаты и соц.налогом не облагаются? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 25 января 2023 года на вопрос от 5 июля 2022 года № 746640:

Вопрос ИПН

относительно дистанционной работы, изложенный в запросе, находится на дополнительном рассмотрении, в связи с чем, представление ответа возможно по итогам принятия окончательного решения. 

По социальному налогу Плательщиками социального налога являются, в том числе юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 3 данной статьи (подпункт 3) пункта 1 статьи 482 Налогового кодекса). 

Объектом налогообложения по социальному налогу для плательщиков, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 482 Налогового кодекса, являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 22), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса) (подпункт 1) пункта 2 статьи 484 Налогового кодекса). 

Так, доходами работника, подлежащими налогообложению, являются доходы, в том числе начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений (подпункт 1) пункта 1 статьи 484 Налогового кодекса). 

Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются, в том числе доход физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями (подпункт 20) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса). 

При этом работником признается, в том числе физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору (контракту) (подпункт 25) статьи 1 Налогового кодекса). 

В связи с изложенным, учитывая, что доход физического лица-нерезидента, начисленные согласно трудовому договору, заключенному с работодателем-резидентом, такой доход является объектом обложения социальным налогом, соответственно, у такой компании-работодателя возникают налоговые обязательства по социальному налогу.