Вопрос: 

Моя мама хочет открыть ИП.
ИП на упрощенном налоговом режиме (ФНО 910).
ОКЭД ГК РК 03-2007 68.20 Аренда и эксплуатация собственной или арендуемой недвижимости Сотрудников нет, сама будущий ИП – пенсионер, инвалид 3 группы, резидент РК. 

Какими налогами и отчислениями/взносами облагается ее деятельность?
Есть ли у нее дополнительные льготы по начислениям налогов и где они отражаются в декларации ФНО 910?
ОПВ и соцотчисления не отчисляются, ИПН в размере 3%.
Должна ли она начислять и платить соцналог за ИП? 

Ответ Министра финансов РК от 14 декабря 2022 года на вопрос от 5 декабря 2022 года № 761099: 

В соответствии с пунктом 1 статьи 687 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) исчисление налогов по упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов. 

Согласно пункту 2 статьи 688 Налогового кодекса уплата в бюджет налогов, указанных в упрощенной декларации, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога. 

При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог – в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании». 

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю. 

В соответствии с подпунктами 1), 2), 4) пункта 2 статьи 24 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» (далее – Закон о пенсионном обеспечении) от уплаты обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются: 

• физические лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 11 Закона о пенсионном обеспечении;
• физические лица, имеющие инвалидность первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно; 
• получатели пенсионных выплат за выслугу лет. 
   

Согласно подпунктам 7), 12) пункта 1 статьи 26 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» (далее – Закон) взносы государства на обязательное социальное медицинское страхование уплачиваются ежемесячно в течение первых пяти рабочих дней текущего месяца в порядке, определяемом бюджетным законодательством Республики Казахстан, за: 

• получателей пенсионных выплат, в том числе ветеранов Великой Отечественной войны; 
• лиц с инвалидностью. 
   

В соответствии с подпунктом 1) пункта 7 статьи 28  Закона освобождаются от уплаты взносов в фонд лица, указанные в пункте 1 статьи 26 Закона. 

Согласно статье 7  Закона Республики Казахстан от 26 декабря 2019 года «Об обязательном социальном страховании» лица, достигшие возраста, предусмотренного пунктом 1 статьи 11 Закона о пенсионном обеспечении, не подлежат обязательному социальному страхованию. 

На основании изложенного, индивидуальный предприниматель, применяющий специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, являющийся пенсионером и инвалидом 3 группы, производит исчисление индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога, освобождается от уплаты обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд, взносов на обязательное социальное медицинское страхование, и не подлежит обязательному социальному страхованию. 

Дополнительно сообщаем, что Законом Республики Казахстан №85-VII от 20.12.2021 года «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» внесены изменения в подпункт 3) пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса, в соответствии с которыми с 1 января 2023 года специальный налоговый режим (далее – СНР) для субъектов малого бизнеса не вправе применять налогоплательщики, осуществляющие, в том числе:

• деятельность по сдаче в аренду и управлению собственной недвижимостью, используемой (подлежащей использованию) в предпринимательской деятельности (за исключением жилищ); 
• сдачу в субаренду торговых объектов (торговых рынков) и управление такими арендуемыми объектами. 
   

Вместе с тем, в настоящее время вносятся поправки в подпункт 3) пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса, где, СНР для субъектов малого бизнеса не будет распространяться на налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по сдаче в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам 1, 2 и 3 категории в соответствии с Законом Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания (вводятся с 1 января 2023 года). 

Указанные поправки включены в проект Закона «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)», который принят Сенатом Парламента Республики Казахстан. 

Исходя из изложенного, ограничение по применению СНР для субъектов малого бизнеса будет распространяться на деятельность по сдаче в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам с торговой площадью 1, 2 и 3 категории, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания.