Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (КГД МФ РК), рассмотрев письмо, в пределах компетенции, сообщает следующее.

Относительно корпоративного подоходного налога

В соответствии с пунктами 31, 32 Правил деятельности международного технологического парка «Астана Хаб» от 26 сентября 2018 года №415 (далее-Правила) участник вносит сборы и платежи Технопарку от дохода, полученного за предшествующий квартал при осуществлении деятельности, не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.     

Сборы и платежи участников зачисляются на текущий счет Технопарка в банке второго уровня Республики Казахстан.

Пунктом 34 Правил установлено, что размер и виды сборов и платежей определяются договором, заключаемым с участником Технопарка.

В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Согласно пункту 1 статьи 242 Налогового кодекса  расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 – 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Пунктом 3 статьи 242 Налогового кодекса определено, что вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

На основании вышеизложенного, в случае если расходы по сбору, связаны с осуществлением деятельности участника международного технологического парка «Астана Хаб»,  то в целях исчисления корпоративного подоходного налога  такие расходы подлежат отнесению на вычеты на основании документов, оформленных по форме и требованиям, установленным законодательством о бухгалтерском учете и финансовой отчётности и иного законодательства Республики Казахстан. При этом в строке 100.00.039 декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) указывается сумма прочих расходов, относимая на вычеты в соответствии с Налоговым кодексом.

Относительно налога на добавленную стоимость

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса НДС, не относимым в зачет, признается налог на добавленную стоимость (НДС), который подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в целях необлагаемого оборота, если плательщиком НДС применяется метод через ведение раздельного учета в соответствии со статьями 407 и 409 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктами 9), 10) пункта 17 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)», утвержденного приказом Первого заместителя Премьер – Министра Республики Казахстан-Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39, в разделе «Сумма НДС, относимого в зачет» плательщики НДС, применяющие метод отнесения в зачет через ведение раздельного учета при заполнении строк с 300.00.013 В по 300.00.022 В (кроме строки 300.00.015) отражают суммы НДС по товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемого оборота.

При этом в строке 300.00.015 А указывается сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным без НДС, а также сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС, но по которым НДС не подлежит отнесению в зачет в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового кодекса. В данной строке указывается сумма оборота по приобретению без учета НДС. 

В строке 300.00.015 В указывается сумма НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС, но по которым НДС не подлежит отнесению в зачет в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового кодекса. Сумма оборота и сумма НДС отражается в налоговом периоде, в котором получены такие товары, работы, услуги.

Таким образом, в строках 300.00.015 А, 300.00.015 В указываются сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным без НДС, а также сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС, но по которым НДС не подлежит отнесению в зачет в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового кодекса

При этом обращаем внимание, что строка 300.00.015А, 300.00.015В Декларации по НДС (форма 300.00) предназначена для отражения информации по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС и без НДС, и по которым зачет не разрешен. При этом данные строки не участвуют при исчислении суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет. 

Относительно индивидуального подоходного налога и социального налога

В соответствии с подпунктом 3) пункта 3 статьи 484 Налогового кодекса из объекта налогообложения социального налога исключаются доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, а также доходов, установленных в подпункте 50) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в части доходов работников, являющихся гражданами Республики Казахстан.

Согласно подпункту 50) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы работников юридических лиц, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса.

Так, налогоплательщики, указанные в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса, являются участниками международного технологического парка «Астана Хаб».

В соответствии с подпунктом 32) пункта 23 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)», в графе AF указываются суммы доходов, не облагаемые социальным налогом, в соответствии с подпунктом 4) и 5) пункта 3 статьи 484 Налогового кодекса.

Таким образом, суммы доходов иностранных граждан, являющихся работниками участников международного технологического парка «Астана Хаб», не облагаемые социальным налогом, не подлежат отражению в приложении формы 200.02.

В соответствии с подпунктом 3-1) пункта 2 статьи 644 Налогового кодекса доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан не является доход, за исключением дохода лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от оказания консультационных, маркетинговых, инжиниринговых услуг, услуг в сфере информационной безопасности, выполнения работ по созданию центров обработки данных, выплачиваемый юридическим лицом, указанным в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса (являющимся участником международного технологического парка «Астана Хаб»).

Положение данного подпункта применяется при условии приобретения таких работ, услуг для осуществления видов деятельности, включенных в перечень приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий, утверждаемый уполномоченным органом в сфере информатизации по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию, уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, и уполномоченным органом.

Таким образом, согласно подпункту 3-1) пункта 2 статьи 644 Налогового кодекса указанный доход нерезидента не является доходом из источников в Республике Казахстан, соответственно не подлежит отражению в ФНО 200.00

В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее - АППК), Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.