Вопрос: 

ТОО применяет СНР на основе упрощенной декларации, плательщик НДС, заключило договор с Генеральным Консульством Республики Корея в Алматы на оказание услуг по подбору персонала и печати баннеров, место проведения услуг Республика Казахстан. 

Является ли данная услуга Внешнеэкономической деятельностью?
Правомерно ли будет применение льготы по освобождению от уплаты налога 3% Согласно ст. 57-4 закона РК «О введении в действие Налогового кодекса РК». 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 25 января 2023 года на вопрос от 23 ноября 2022 года № 760065: 

Статьей 57-4 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон) установлено, что на период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года лица, применяющие специальные налоговые режимы и признаваемые субъектами микропредпринимательства или малого предпринимательства, в том числе плательщики единого земельного налога, уменьшают на 100 процентов, подлежащую уплате сумму корпоративного (индивидуального) подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты), исчисленного в соответствии со статьями 686, 686-3, 687, 695, 700 Налогового кодекса, сумму социального налога, исчисленного в соответствии со статьей 687 Налогового кодекса, сумму единого земельного налога, исчисленного в соответствии со статьей 704 Налогового кодекса. 

Следует учесть, что в соответствии со статьей 57-4 Закона освобождение от налогов на доходы субъектов микро- и малого бизнеса на 3 года не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих отдельные, указанные в данной статье виды деятельности, в том числе внешнеэкономическую деятельность (далее – ВЭД). 

Обращаем внимание на то, что в соответствии с Положением, утвержденным постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 сентября 2014 года №1011 «Вопросы Министерства национальной экономики Республики Казахстан», вопрос формирования государственной политики в сферах налоговой и бюджетной политики, в том числе по определению плательщиков налогов, льгот и установлении налоговых ставок относится к компетенции Министерства национальной экономики Республики Казахстан (далее – МНЭ). 

При этом, согласно разъяснению МНЭ, исходя из общепринятого понимания, под ВЭД – понимается отрасль хозяйственной деятельности, которая осуществляется в производственной, научно-технической сфере, экспорте, импорте товара и выходе предприятий на международный рынок сбыта. 

В Евразийском экономическом союзе (далее – ЕАЭС) обеспечивается свобода движения товаров, а также услуг, капитала и рабочей силы, и проведение скоординированной, согласованной или единой политики в отраслях экономики. 

Учитывая указанное, МНЭ считает, что для целей налогообложения под лицами, осуществляющими ВЭД, понимаются лица, осуществляющие импорт и экспорт товаров, оказание работ и услуги, по отношению к третьим странам. 

При этом вышеуказанное ограничение не должно распространяться на внешнеэкономическую деятельность в рамках ЕАЭС (члены ЕАЭС – Республики Казахстан, Армения, Беларусь, Российская Федерация, и Кыргызская Республика). 

Исходя из изложенного, учитывая, что юридическим лицом оказываются услуги по подбору персонала и печати баннеров на территории Республики Казахстан, полагаем, что такое юридическое лицо вправе применить уменьшение, предусмотренное статьей 57-4 Закона по доходам, полученным до 1 января 2023 года.