Вопрос: 

Исполнитель – ИП, резидент Республики Казахстан, плательщик НДС.
Заказчик услуг – нерезидент из России, юр. лицо, незарегистрированное на территории РК.
Исполнитель по договору оказывает Заказчику следующие услуги:
1. занимается поиском оптовых покупателей, желающих купить товары Заказчика в Республике Казахстан; организовывает встречи с представителем Заказчика для заключения договоров;
2. следит за тем, чтобы в магазинах, на рынках в Республике Казахстан товары Заказчика находились на соответствующих полках, стеллажах согласно договоренностям, которые были достигнуты с организациями - розничными продавцами;
3. организовывает за счет Заказчика мероприятия, направленные на увеличение объема продаж товаров Заказчика в РК;
отчитывается перед Заказчиком о проведенных мероприятиях и достигнутых результатах;
4. занимается сбором информации и предоставляет Заказчику отчет об условиях продажи товаров Заказчика в РК и о конкурентах, продающих аналогичные товары Кроме того, по дополнительному соглашению к договору в июне Исполнитель оказал услуги Заказчику по выкладке продукции под товарными знаками Заказчика на полках в магазинах «Magnum Cash & Carry» г. Петропавловск, РК. 

Какую ставку НДС (0% или 12%) должен применять Исполнитель - резидент РК при реализации вышеуказанных услуг Заказчику - нерезиденту из РФ? 

Ответ Министра финансов РК от 13 июля 2022 года на вопрос от 28 июня 2022 года № 745541: 

Согласно пункту 28 раздела IV Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (далее – Приложение № 18), взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в пункте 31 Приложения № 18). 

При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено названным разделом. 

Так, в соответствии с подпунктом 4) пункта 29 Приложения № 18 местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Евразийского экономического союза, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства, применительно к ситуации, изложенной в письме, местом оказания услуг является территория Республики Казахстан, соответственно, обязательство по уплате НДС возникает.