Вопрос: 

Мной была приобретена 4-х комнатная квартира с общей площадью 149,9 кв.м в августе 2022 года.
Эту квартиру разделила на две квартиры, 2-х комнатную и 1 комнатную квартиру.
Общая площадь квартиры 149,9 кв.м, стоимость приобретения 42 000 000 тенге.
При разделении площадь квартир составило: 2-х комнатная – 92,9 кв.м 1 комнатная – 55 кв.м
На ремонт при разделении квартиры расход составило 2 750 000 тенге.
yВ декабре этого года продала 2-х комнатную квартиру за 28 000 000 тенге. 

От какой суммы должна оплатить налог с дохода от продажи имущества? 

Ответ Министра финансов РК от 22 декабря 2022 года на вопрос от 19 декабря 2022 года № 762002: 

Органы государственных доходов обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства (подпункты 3) и 4) пункта 2 статьи 19 Налогового кодекса).

При этом государственные органы, проводящие государственную политику, осуществляющие регулирование и управление в определенной отрасли (сфере деятельности) или к компетенции которых отнесено решение соответствующих вопросов, либо иные государственные органы в соответствии с предоставленными им полномочиями по обращению физических или юридических лиц обязаны давать в пределах своей компетенции разъяснения нормативных правовых актов в отношении конкретных субъектов или применительно к конкретной ситуации. 

Такие разъяснения должны носить исчерпывающий характер в пределах вопросов, поставленных в обращении (пункт 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах»). 

Отмечаем, что ввиду отсутствия необходимых документов, подтверждающих приобретение и реализацию имущества (договора купли – продажи и другие документы) и другие сведения, которые являются существенными для определения порядка налогообложения, возможно предоставление разъяснений общих положений налогообложения применительно к рассматриваемому случаю. 

Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности (подпункт 1) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). 

При этом жилищем является отдельная жилая единица (индивидуальный жилой дом, квартира, комната в общежитии), предназначенная и используемая для постоянного проживания, отвечающая установленным санитарно-эпидемиологическим, техническим и другим обязательным требованиям (подпункт 28) статьи 2 Закона Республики Казахстан «О жилищных отношениях»). 

Права (обременения прав) на недвижимое имущество возникают, изменяются и прекращаются с момента государственной регистрации, если иное не установлено Гражданским кодексом и Законом Республики Казахстан «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество» (пункт 2 статьи 118 Гражданского кодекса Республики Казахстан). 

Каждый вторичный объект в составе объекта кондоминиума, находящийся в индивидуальной (раздельной) собственности (ином вещном праве), рассматривается как отдельный объект недвижимости, которому для целей государственной регистрации в порядке, установленном уполномоченным органом, присваивается самостоятельный кадастровый номер (пункт 1 статьи 40 Закона Республики Казахстан «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество» (далее - Закон). 

Государственной регистрации в правовом кадастре подлежат изменение идентификационных характеристик объекта недвижимости, необходимых для ведения правового кадастра, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи (подпункт 1) пункта 1 статьи 6 Закона). 

Необходимо отметить, что доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 данной статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения (пункт 2 статьи 331 Налогового кодекса, действующим в редакции статьи 33 Закона о введении). 

Для получения полного разъяснения возникает ли в Вашем случае доход от прироста Вам необходимо направить запрос с приложением всех указанных документов. 

Вместе с тем, отмечаем, что при возникновении прироста стоимости при реализации физическим лицом квартиры, находящейся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности, возникает имущественный доход. 

В этом случае доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 данной статьи, облагаются налогом по ставке 10 процентов (пункт 1 статьи 320 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении).

При этом декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом (пункт 1 статьи 364 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении).