Вопрос: 

Компания приобретает услуги нерезидента, а именно резидент Литвы осуществляет международную перевозку грузов через границу Беларуси до Караганды.
В инвойсе указаны две стоимости: до границы Беларуси и с Беларуси до Караганды. 

1. должна ли компания Республики Казахстан при получении услуг нерезидента в данном случае оплачивать НДС за услугу по территории РК.
2. если НЕ должна оплачивать НДС за нерезидента, то обязана ли указывать в 300.00 декларации, и по какой строке?
3. Те же самые вопросы, только если услугу оказывает компания резидент Украины для компании из Казахстана. 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 14 января 2023 года на вопрос от 29 декабря 2022 года № 762672: 

В соответствии с подпунктом 2) статьи 370 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан. 

Если иное не установлено данной статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 378 Налогового кодекса. 

Место реализации товаров, работ, услуг в государствах-членах Евразийского экономического союза определяется в соответствии со статьей 441 Налогового кодекса. 

Подпунктом 4) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса предусмотрено, что для целей раздела 10 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если покупатель работ, услуг осуществляет предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан. 

В целях данного подпункта местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг признается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в регистрирующем органе или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. 

Положения указанного подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг: 

• передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности; 
• по техническому обслуживанию и обновлению программного обеспечения; 
• предоставление доступа к интернет-ресурсам; 
• консультационные, аудиторские, инжиниринговые, дизайнерские, маркетинговые, юридические, бухгалтерские, адвокатские, рекламные услуги, а также услуги по предоставлению и (или) обработке информации, кроме распространения продукции средств массовой информации, а также предоставления доступа к массовой информации, размещенной на интернет-ресурсе; 
• предоставление персонала; 
• сдача в имущественный наем (аренду) движимого имущества (кроме транспортных средств); 
• услуги агента по приобретению товаров, работ, услуг, а также привлечению от имени основного участника договора (контракта) лиц для осуществления услуг, предусмотренных данным подпунктом; 
• услуги связи; 
• согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность за вознаграждение; 
• услуги радио и телевизионные услуги; 
• услуги по предоставлению в аренду и (или) пользование грузовых вагонов и контейнеров. 
   

Согласно подпункту 5) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса для целей раздела 10 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если работы, услуги, не предусмотренные подпунктами 1), 2), 3) и 4) части первой данного пункта и пунктом 4 указанной статьи, выполняются или оказываются налогоплательщиком, осуществляющим предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан. 

На основании вышеизложенного, в случае если согласно подпунктам 4) или 5) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса место реализации услуг, оказываемых плательщиком НДС, признается территория Республики Казахстан, то такой оборот признается облагаемым НДС.