Вопрос: 

ТОО имеет нарастающий убыток, подлежащий переносу за период 2018 по 2021 год.
Согласно пункту 1 статьи 137 Налогового кодекса налоговые убытки переносятся на 10 лет вперед.
По результатам проверки территориального ДГД начислен корпоративный подоходный налог с юридических лиц – резидентов, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора за проверяемый период 2015 год.
Налоговый орган по акту проверки доначислил сумму КПН, которая подлежит уплате.
В данное время ТОО не имеет возможности уплатить доначисленную сумму КПН. 

Как ТОО может применить суммы накопленных убытков за предыдущие периоды в данной ситуации, чтобы зачесть доначисленные доходы и не оплачивать КПН? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 26 января 2023 года на вопрос от 20 декабря 2022 года № 762095: 

В соответствии с пунктом 1 статьи 159 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» по завершении налоговой проверки в случае выявления нарушений, приводящих к начислению сумм налогов и платежей в бюджет, уменьшению убытков, неподтверждению к возврату сумм превышения налога на добавленную стоимость и (или) корпоративного (индивидуального) подоходного налога, удержанного у источника выплаты с доходов нерезидентов, налоговым органом выносится уведомление о результатах проверки, которое направляется (вручается) налогоплательщику (налоговому агенту) в порядке и сроки, которые установлены в соответствии со статьями 114 и 115Налогового кодекса. 

Согласно пункту 7 статьи 159 Налогового кодекса налогоплательщик (налоговый агент), получивший уведомление о результатах проверки обязан исполнить его в сроки, установленные в уведомлении, если не обжаловал результаты проверки. 

При этом согласно подпункту 6) пункта 1 статьи 13 Налогового кодекса налогоплательщик вправе обжаловать уведомление о результатах проверки, уведомление о результатах горизонтального мониторинга, уведомление об итогах рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах проверки, а также действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов. 

Согласно пункту 1 статьи 177 Налогового кодекса подача и рассмотрение жалобы на уведомление о результатах проверки производятся в порядке, определенном статьями 178 – 186 Налогового кодекса. 

Пунктом 2 данной статьи установлено, что налогоплательщик (налоговый агент) вправе обжаловать уведомление о результатах проверки, а также уведомление о результатах горизонтального мониторинга в суд. 

Таким образом, начисленные суммы налогов, указанные в уведомлении по результатам налоговой проверки, подлежат уплате в бюджет. 

При этом в случае несогласия с результатами налоговой проверки налогоплательщик вправе обжаловать уведомление о результатах проверки в порядке, определенном статьями 178 – 186 Налогового кодекса или в суд.