ПРОКОНСУЛЬТИРУЕМ ВАС О ВОЗМЕЩЕНИИ НДС С БЮДЖЕТА ПРИ ЭКСПОРТЕ
Наш менеджер свяжется с Вами в течение 7 минут
Отправить
Рано или поздно с этим сталкивается почти каждый предприниматель: отчётность сдана, налог начислен, а денег на его уплату в срок не хватило. Первая мысль обычно паническая — «завтра заблокируют счёт». На практике всё устроено иначе: у налоговых органов Республики Казахстан есть чёткая, пошаговая процедура, и до по-настоящему жёстких мер проходит время. В этой статье разберём по порядку, что грозит бизнесу за несвоевременную уплату налога — от пени до ареста имущества — и что можно сделать, если заплатить вовремя не получается.
Материал основан на Налоговом кодексе РК в редакции 2026 года, КоАП РК и Уголовном кодексе РК.
Если налог не уплачен в установленный срок, то уже на следующий день он превращается в недоимку — не уплаченную в срок исчисленную или начисленную сумму. Недоимка вместе с начисленной пеней и неуплаченными штрафами (если они есть) образуют налоговую задолженность.
Это разграничение важно: закон отдельно регулирует саму задолженность и отдельно — меры, которые к ней применяются. Мера применяется не за факт «недоплаты» вообще, а за конкретную сумму долга, существующую на определённую дату.
Основание: пп. 1), 3) ст. 5 Налогового кодекса РК.
Пеня — это единственное, что начисляется автоматически и неизбежно при любой просрочке, вне зависимости от суммы долга. Никаких «льготных» первых дней нет: пеня считается за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за днём истечения срока уплаты, и до дня фактической оплаты долга включительно.
Ставка зависит от категории налогоплательщика:
| Кто платит | Ставка пени в день | Пример на 100 000 тенге |
|---|---|---|
| Обычный налогоплательщик | 1,25 × базовая ставка Нацбанка РК, действующая в этот день | ≈ 55,7 тг/день* |
| Участник горизонтального мониторинга | 0,65 × базовая ставка Нацбанка РК | ≈ 29,0 тг/день* |
* расчёт по базовой ставке Нацбанка РК 16,25% (действует с 04.09.2026). Ставка периодически пересматривается Нацбанком — актуальное значение стоит проверять на nationalbank.kz перед точным расчётом.
Пеня начисляется независимо от того, применяются ли к налогоплательщику другие меры воздействия — блокировка счёта или арест имущества никак не отменяют и не заменяют её начисление.
Основание: пп. 2) ст. 5, ст. 85 Налогового кодекса РК.
Здесь кроется главное, что снимает большую часть тревоги у клиентов с небольшими долгами: блокировка счёта, арест имущества и принудительное взыскание применяются не при любой сумме долга, а только когда она превышает так называемый предельный размер налоговой задолженности. Пока долг меньше этого порога, налоговый орган лишь присылает информационное извещение — без каких-либо ограничительных мер.
Конкретные суммы порогов на 2026 год:
| Порог | Что включает | Сумма на 2026 год |
|---|---|---|
| 20 МРП | Блокировка счёта, взыскание денег со счетов | 86 500 тг |
| 45 МРП | Арест имущества, взыскание со счетов дебиторов, продажа имущества | 194 625 тг |
| 27 000 МРП | Временное ограничение выезда руководителя (действует с 01.07.2026) | 116 775 000 тг |
Месячный расчётный показатель (МРП) на 2026 год составляет 4 325 тенге. Кодекс гарантирует лишь минимальный порог — не менее 20 МРП, — а точные суммы ежегодно устанавливаются отдельным приказом уполномоченного органа, поэтому при значимых суммах их стоит сверять дополнительно.
Основание: пп. 4) ст. 5 Налогового кодекса РК; приказ Минфина РК от 30.09.2025 «Об определении предельного размера налоговой задолженности» (действует с 01.01.2026).
Это самый практичный вопрос для бизнеса, у которого временно нет денег: сколько дней есть в запасе. Процедура выглядит так.
День Х. Истекает срок уплаты налога — образуется недоимка.
Не позднее 5 рабочих дней с момента образования задолженности налоговый орган обязан вручить «Уведомление о погашении налоговой задолженности» — но только если сумма долга превышает предельный размер (см. таблицу выше). (пп. 6) п. 1 ст. 83 НК)
10 рабочих дней — срок на добровольную уплату долга по этому уведомлению. Отсчитывается со дня фактического вручения уведомления, а не со дня образования долга. (п. 2 ст. 83 НК)
На следующий рабочий день после истечения этого срока, если долг так и не погашен, налоговый орган выносит распоряжение о приостановлении расходных операций по банковскому счёту. (ст. 86, п. 4 ст. 183 НК)
В день получения банком это распоряжение вступает в силу и исполняется немедленно и безусловно — то есть счёт блокируется фактически в тот же день. (п. 5 ст. 86 НК)
Итого от момента образования долга до реальной блокировки счёта, как правило, проходит от полутора до трёх с половиной недель — в зависимости от того, насколько быстро налоговый орган вручил уведомление.
Важный практический нюанс: даже заблокированный счёт разрешено использовать для уплаты самого налога, пени и штрафов в бюджет — это прямо не запрещено. Если долг погасить до вынесения распоряжения, блокировки не будет вообще. Если погасить уже после — банк обязан возобновить операции по счёту не позднее одного рабочего дня после погашения.
Когда добровольное погашение не происходит и после блокировки счёта, налоговый орган переходит к мерам принудительного взыскания. Они применяются последовательно — каждая следующая мера включается, только если предыдущая не позволила закрыть долг полностью.
| № | Мера | Суть | Норма |
|---|---|---|---|
| 1 | Взыскание денег со счетов | Налоговый орган выставляет в банк инкассовое распоряжение на всю сумму долга. | ст. 185 НК |
| 2 | Взыскание со счетов дебиторов | Если у налогоплательщика есть непогашенная дебиторская задолженность, деньги списывают со счетов его должников. | ст. 186 НК |
| 3 | Реализация арестованного имущества | Ранее ограниченное в распоряжении имущество продают в счёт долга. | ст. 187 НК |
| 4 | Принудительный выпуск акций | Применяется только к АО с государственным участием, через суд. | ст. 188 НК |
| 5 | Ограничение выезда руководителя | Если долг свыше 27 000 МРП не гасится дольше трёх месяцев, первому руководителю (или ИП) временно запрещают выезд из РК — по решению суда. | ст. 189 НК |
| 6 | Налоговый приказ (для физлиц) | При задолженности физлица свыше 1 МРП налоговый орган выносит налоговый приказ, дальнейшее взыскание идёт через судебных исполнителей. | ст. 190 НК |
Основание: глава 17 Налогового кодекса РК, ст. 183–190.
Здесь стоит расставить точки над «і», потому что клиенты часто путают пеню со штрафом. За сам факт того, что верно исчисленный и вовремя задекларированный налог просто не оплачен в срок, отдельного административного штрафа не предусмотрено — только пеня и меры, описанные выше.
Административный штраф по КоАП РК наступает за другие, самостоятельные нарушения, которые важно отличать от простой просрочки:
Основание: ст. 275–280 КоАП РК.
Уголовная ответственность за налоговые нарушения тоже наступает не за просрочку, а за уклонение от уплаты налогов — то есть за сокрытие объектов налогообложения или другие обманные действия — и только в крупном размере: свыше 50 000 МРП (около 216,25 млн тенге в 2026 году) за проверяемый период, при условии что сумма за один календарный год превышает 10% от всех налогов, начисленных за этот год.
Добросовестная просрочка из-за временной нехватки денег при корректно поданной отчётности под эту статью не подпадает — это стоит прямо объяснять клиентам, чтобы снять излишнюю тревогу.
Основание: ст. 245 Уголовного кодекса РК.
Хорошая новость в том, что закон прямо предусматривает законные способы выиграть время, а не просто ждать наступления жёстких мер.
Оплатить хотя бы частично. Если сумма оставшегося долга опустится ниже порога в 20 МРП, блокировки счёта не будет вообще — сработает только начисление пени.
Подать заявление на отсрочку или рассрочку по уплате налога, платы и (или) пени. Это официальный механизм, предусмотренный Налоговым кодексом:
Чтобы получить отсрочку или рассрочку, нужно подтвердить, что платёжеспособность восстановится в течение запрашиваемого срока — то есть предоставить налоговому органу разумные основания полагать, что деньги на уплату появятся.
Провести сверку расчётов с налоговым органом, если есть сомнения в правильности начисленной суммы — это стоит сделать до истечения срока исполнения уведомления о погашении задолженности.
Подать список дебиторов в налоговый орган, если долг самостоятельно погасить нечем. Это не остановит блокировку счёта, но фиксирует добросовестность налогоплательщика и влияет на дальнейший порядок взыскания.
Основание: ст. 133, п. 3 ст. 183 Налогового кодекса РК.
Заблокируют ли счёт сразу, если не заплатить налог день в день? Нет. Блокировка счёта — это конечная точка процедуры, которой предшествуют уведомление и 10 рабочих дней на добровольную уплату. При долге ниже 20 МРП блокировки не будет вообще.
Можно ли пользоваться заблокированным счётом? Да, но только для уплаты налогов, платежей в бюджет, пеней и штрафов — эти операции приостановление счёта не затрагивает.
Спишут ли долг с зарплатного счёта или счёта, на котором лежат деньги на алименты? Приостановление расходных операций не распространяется на операции по исполнительным документам о взыскании алиментов, заработной платы, пенсий и ряда других социально значимых выплат.
Что будет, если платить совсем нечем? Стоит обратиться в налоговый орган за отсрочкой или рассрочкой до наступления жёстких мер — это законный и рабочий инструмент, а не признание в неплатёжеспособности.
Разбираться в сроках, порогах и процедурах взыскания в одиночку не обязательно — особенно если сумма долга существенная или ситуация уже дошла до уведомлений от налогового органа. Опишите вашу ситуацию — подскажем, какой вариант действий подойдёт именно вам: провести сверку, подать заявление на рассрочку или подготовиться к следующему шагу налоговой.