Вопрос: 

Прошу Вас разъяснить следующие нормы действующего законодательства согласно сложившейся ситуации. Предприятием «Х» приобретено оборудование для производства бетонных смесей и железобетонных изделий из Китайской Народной Республики.
Согласно статье 427 Налогового Кодекса РК (далее по тексту - Кодекс), налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета.
Необходимо отметить, что предприятие «Х» импортировавшая оборудование является плательщиком НДС.
Однако, в дальнейшем, учитывая специфику данного производства, а также географическое местоположение будущего производства, мы планируем временно передать оборудование в доверительное управление без права выкупа вновь созданному юридическому лицу, предприятию «У», которое в дальнейшем будет отвечать за производство, технологический процесс, сбыт, закуп и налоговые обязательства.
Согласно п.2 ст. 427 Налогового Кодекса РК (далее по тексту - Кодекс), «Положения настоящей статьи в части уплаты налога на добавленную стоимость методом зачета применяются в отношении товаров, ввозимых плательщиком налога на добавленную стоимость, указанным в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса:
1) не предназначенных для дальнейшей реализации;
2) с целью передачи в финансовый лизинг, за исключением передачи в международный финансовый лизинг;
3) указанных в подпункте 7) части первой пункта 1 настоящей статьи, используемых в производстве сельскохозяйственной техники, включенной в перечень, установленный уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом».
Кроме того, согласно п.3 статье 43 Кодекса, «Передача доверительному управляющему имущества учредителем доверительного управления не является для данного учредителя реализацией такого имущества и не признается доходом доверительного управляющего». 

Учитывая вышеизложенное, просим Вас разъяснить, в случае передачи в доверительное управление приобретенного оборудования не будет ли это расценено как реализация товара, и не начислят ли предприятию «Х» или «У» в дальнейшем налог на добавленную стоимость на импортируемые товары с начислением пени со срока, установленного для уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан. 

Ответ Министра финансов РК от 22 июня 2022 года на вопрос от 8 июня 2022 года № 743076: 

Понятие и основания возникновения доверительного управления имуществом предусмотрены нормами Гражданского кодекса Республики Казахстан. 

Так согласно пункту 1 статьи 883 Гражданского кодекса Республики Казахстан при учреждении доверительного управления имуществом доверительный управляющий обязуется осуществлять от своего имени управление переданным в его владение, пользование и распоряжение имуществом, если иное не предусмотрено договором или законодательными актами, в интересах выгодоприобретателя. 

При этом, пунктом 1 статьи 886 Гражданского кодекса Республики Казахстан предусмотрено, что по договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель доверительного управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах указанного учредителем лица (выгодоприобретателя). 

При этом пункт 3 статьи 43 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) Вами не верно истолкован, так как указанная норма гласит: доверительный управляющий-юридическое лицо исполняет обязательства по корпоративному подоходному налогу в порядке, определенном Налоговым кодексом, с учетом следующих особенностей: 

• применяет ставку корпоративного подоходного налога по деятельности по доверительному управлению имуществом, указанную в пункте 1 статьи 313 Налогового кодекса; не применяет положения главы 29 и раздела 21 Налогового кодекса по деятельности по доверительному управлению имуществом; не применяет специальные налоговые режимы по деятельности по доверительному управлению имуществом. 
   

Пунктом 3 статьи 40 Налогового кодекса предусмотрено, что исполнение налогового обязательства, при передаче имущества в доверительное управление возникающего по налогам, не указанным в пунктах 1 и 2 данной статьи, и платежам в бюджет, осуществляется лицом, признаваемым плательщиком такого налога, платежа в бюджет в соответствии с настоящим Кодексом, если иное не установлено статьей 41 Налогового кодекса. 

Согласно пункту 2 статьи 427 Налогового кодекса уплата налога на добавленную стоимость (далее – НДС) методом зачета применяется в отношении товаров, ввозимых плательщиком НДС:
1) не предназначенных для дальнейшей реализации;
2) с целью передачи в финансовый лизинг, за исключением передачи в международный финансовый лизинг;
3) указанных в подпункте 7) части первой пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса, используемых в производстве сельскохозяйственной техники, включенной в перечень, установленный уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом. 

При этом отмечаем, что согласно подпункту 50) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса реализацией является отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства. 

На основании вышеизложенного, передача имущества в доверительное управление не является реализацией товара. 

В связи с чем, при исполнение налогового обязательства необходимо руководствоваться действующим законодательством Республики Казахстан.