Юридические услуги

 

Бухгалтерские услуги

 

ПЕЧАТИ И ШТАМПЫ
 
КОНСУЛЬТАЦИИ ПО НАЛОГАМ

+7 727 983 39 67+7 708 983 39 67

+7 701 618 08 88+7 701 688 81 88

г Алматы, ул.Казыбек би, дом 117/86,офис 307

      allegoriya.too@mail.ru

Юридические услуги Бухгалтерские услуги Печати и штампы Налоговые консультации

Возможно ли без подтверждения получателя ЭАВР выписать ЭСФ, при оказании услуг по аренде ПО

Вопрос:

ТОО Интернет-Бухгалтерия (далее ТОО) оказывает услуги аренды программного обеспечения в соответствии с договором.
По договору ТОО выписывает своим клиентам электронные акты выполненных работ (далее ЭАВР) через модуль ИС ЭСФ.
При выписке ЭАВР требуется подтверждение получателя, после подтверждения выписывается ЭСФ. 

Обязательно ли получать подтверждение получателя ЭАВР если данная услуга по договору типична к коммунальным услугам, т.е. подтверждения получения услуг аренды по договору не требуется.
Имеется ли возможность без подтверждения получателем ЭАВР выписать ЭСФ, так как некоторые получатели ЭАВР не зарегистрированы в модуле ИС ЭСФ?

 

Ответ:  

Выписка электронного акта выполненных работ (оказанных услуг) (далее – АВР) в информационной системе «Электронный счет-фактура» (далее – ИС ЭСФ) осуществляется на добровольной основе. 

В ИС ЭСФ модуль АВР разработан согласно требованиям, установленным в Законе Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241 и форм первичных учетных документов, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562. 

Таким образом, выписка АВР производится в соответствии с требованиями бухгалтерского законодательства Республики Казахстан. 

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговым учетом является процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями Налогового кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Налогового кодекса если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. 

Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. 

Согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе предоставление имущества во временное владение и пользование по договорам имущественного найма, кроме договоров лизинга. 

Пунктом 3 статьи 379 Налогового кодекса предусмотрено, что датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 данной статьи. 

При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в: 

  • акте выполненных работ, оказанных услуг; 
  • документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг. 

В соответствии с пунктом 15 статьи 379 Налогового кодекса, если в документах, определенных пунктами 3 и 13 данной статьи, указано несколько дат, то датой подписания документа является наиболее поздняя из указанных дат. 

Согласно пункту 5 статьи 379 Налогового кодекса при реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, услуг по перевозке пассажиров, багажа и грузов на воздушном транспорте, услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов датой совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг является последний день календарного месяца, в котором поставлены товары, выполнены работы, оказаны услуги. 

Для целей данного раздела под коммунальными услугами понимаются работы по очистке сточных систем и канализации, услуги по сбору отходов (мусороудаление), услуги по обслуживанию лифтов, домофонов. 

 

На основании вышеизложенного, датой совершения оборота по реализации оказанных услуг признается дата подписания, указанная в АВР или в документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.

 

При этом услуги по аренде программного обеспечения не относятся к услугам, предусмотренным пунктом 5 статьи 379 Налогового кодекса, соответственно, выписка ЭСФ производится на основании АВР, подписанного обеими сторонами. 01.11.4