Юридические услуги

 

Бухгалтерские услуги

 

ПЕЧАТИ И ШТАМПЫ
 
КОНСУЛЬТАЦИИ ПО НАЛОГАМ

+7 727 983 39 67+7 708 983 39 67

+7 701 618 08 88+7 701 688 81 88

г Алматы, ул.Казыбек би, дом 117/86,офис 307

      allegoriya.too@mail.ru

Юридические услуги Бухгалтерские услуги Печати и штампы Налоговые консультации

В какой налоговой декларации нужно отразить перепродажу торговых помещений

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 22 октября 2022 года на вопрос от 13 сентября 2022 года № 754006 


Вопрос:

Индивидуальный предприниматель применяющий специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации неплательщик НДС, покупает недвижимое имущество (торговые помещения) для дальнейшей перепродажи (товар). 

К какому виду дохода относится данная ситуация и в какой форме налоговой отчетности подлежит декларирование:
1) к доходу, облагаемому в упрощенном порядке, и подлежит декларированию в ФНО 910.00;
2) к доходу, облагаемому в общеустановленном режиме, и подлежит декларированию в ФНО 220.00;
3) к имущественному доходу, и подлежит декларированию в ФНО 240.00;

 

Ответ: 

Пунктом 2 статьи 330 «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) установлено, что положения подпунктов 1), 2) и 3) пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса применяются в отношении физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств. 

При этом, имущественный доход не является доходом индивидуального предпринимателя, доходом лица, занимающегося частной практикой (пункт 3 статьи 330 Налогового кодекса). 

В соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса установлено, что доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РК, за исключением указанного в подпунктах 1),2), 3) и 4) данного пункта . 

Пунктом 4 статьи 190 Налогового кодекса лица, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, организуют и ведут налоговый учет в соответствии с главой 23, 24 Налогового кодекса и правилами, утвержденными уполномоченным органом. 

При этом отмечаем, что объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения, является доход, полученный за налоговый период (пункт 1 статьи 681 Налогового кодекса). 

Доход, определяемый для целей пункта 1 статьи 681 Налогового кодекса, состоит из исчерпывающего перечня видов доходов, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи). 

Соответственно, прирост стоимости при реализации имущества не входит в объект налогообложения для налогоплательщиков применяющих СНР. 

При этом индивидуальный предприниматель, применяющий специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации, определяет размер имущественного дохода – в соответствии со статьями 330, 331, 332333 и 334 Налогового кодекса (пункт 8 статьи 681 Налогового Кодекса). 

Согласно подпунктам 1), 2) и 3) пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относятся, в том числе доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 настоящего Кодекса, доход физического лица от реализации имущества, полученный из источников за пределами Республики Казахстан, доход от прироста стоимости при передаче физическим лицом имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал, указанного в статье 333 Налогового кодекса. 

С учетом изложенного, в случае государственной регистрации имущества физического лица в правовом кадастре возникает имущественный доход, в связи с чем, возникают обязательства по представлению декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00), которая подлежит представлению в орган государственных доходов по месту жительства, с исчислением индивидуального подоходного налога по ставке 10 процентов и уплате ИПН по ставке 10% не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по ИПН (пункт 1 статьи 364, пункт 2 статьи 358, пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса).  27101