У кого возникает обязательство по выписке ЭСФ при осуществлении международной перевозки
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 24 марта 2022 года на вопрос от 28 февраля 2022 года № 729027
Вопрос:
Кто должен выписать ЭСФ при осуществлении международной перевозки:
а) перевозчик, который заключил договор с заказчиком на оказание транспортных услуг
б) владелец авто, у которого тоже имеется регистрация ИП
В данном случае имеется договор безвозмездной разовой аренды авто между перевозчиком и владельцем авто, который сам управлял машиной в данной перевозке.
Ответ:
Исполнение налогового обязательства зависит от конкретных условий финансовых взаимоотношений между участниками сделок, при этом в рассматриваемом случае не ясны условия договора, а также кем и на какой территории будут осуществляться международные перевозки, что является существенным для определения порядка налогообложения, в связи с чем, возможно предоставление разъяснений общих положений налогообложения применительно к рассматриваемому случаю.
В соответствии с подпунктами 1) и 9) пункта 1 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:
- плательщики налога на добавленную стоимость (далее – НДС), предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса;
- налогоплательщики - по услугам международной перевозки грузов. Положения данного пункта не применяются при реализации личного имущества физическим лицом, в том числе физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой.
Согласно части 1 статьи 395 Налогового кодекса освобождаются от НДС обороты по реализации работ, услуг, связанных с перевозками, являющимися международными в соответствии со статьями 387 и 448 Налогового кодекса, местом реализации которых является Республика Казахстан экспедирование товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан, импортируемых на территорию Республики Казахстан, а также транзитных грузов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке. Международной перевозкой признается:
1) транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;
2) транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов;
3) перевозка пассажиров, багажа и грузобагажа в международном сообщении;
4) услуга по проследованию пассажирских поездов (вагонов) в международном сообщении.
Для целей данной главы перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами, установленными пунктом 4 данной статьи.
Таким образом, в случае оказания услуг международной перевозки у плательщиков и неплательщиков НДС, являющихся в соответствии с условиями договора перевозчиками, возникает обязательство по выписке ЭСФ. 