Юридические услуги

 

Бухгалтерские услуги

 

ПЕЧАТИ И ШТАМПЫ
 
КОНСУЛЬТАЦИИ ПО НАЛОГАМ

+7 727 983 39 67+7 708 983 39 67

+7 701 618 08 88+7 701 688 81 88

г Алматы, ул.Казыбек би, дом 117/86,офис 307

      allegoriya.too@mail.ru

Юридические услуги Бухгалтерские услуги Печати и штампы Налоговые консультации

Сдача формы 300.00 участниками МФЦА


Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 24 ноября 2022 года на вопрос от 17 ноября 2022 года № 759513 


Вопрос: 

Просьба либо внести изменения в фно 300.00, либо утвердить новую фно - только для организаций-участников МФЦА, которые не Манди оборотов по реализации, облагаемых НДС, а оказывают услуги исключительно в соответствии с п.3 ст.6 закона Об МФЦА.
Согласно действующей фно 300.00 такие организации вынуждены сначала ставить облагаемый оборот 0, потом показывать, что якобы относят НДС в зачёт (хотя по факту не делают этого), потом вынуждены в фно 300.00 показывать, что не берут НДС в зачёт.
Действующая фно 300.00 явно не предусматривает такие случаи.
Несоответствие фно может повлечь за собой искажение предоставляемых данных и вопросы со стороны органов гос доходов

 

Ответ:

Согласно подпункту 6) пункта 14 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00), утвержденных приказом Первого заместителя Премьер – Министра Республики Казахстан –Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 (далее – Правила), в разделе «Общая информация о плательщике НДС» налогоплательщик обязательно отмечает одну из ячеек, в зависимости от того по какой деятельности представляется декларация. 

 

  • При этом ячейки отмечаются, если налогоплательщик относится к одной из категорий, указанных в строках А, В, С и D; 
  • А – доверительный управляющий в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса; 
  • В – учредитель доверительного управления в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса; 
  • С – налогоплательщик, применяющий положения статьи 411 Налогового кодекса: ячейка «по деятельности, предусмотренной пунктом 1 статьи 411 Налогового кодекса»; ячейка «по иной деятельности»; 
  • D - участник МФЦА в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О Международном финансовом центре Астана» (далее – Конституционный закон). 

 

В соответствии с подпунктом 11) пункта 15 Правил в строке 300.00.005 А указываются общая сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, освобожденных от НДС. Также, в данной строке указывается сумма корректировки размера освобожденного оборота, которая производится в случаях и в порядке, предусмотренных статьями 404 и 405 Налогового кодекса. 

В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.02.009. 

Если в отчетном налоговом периоде произведена корректировка размера освобожденного оборота, то в данной строке указывается сумма с учетом произведенной корректировки, отраженной в строке 300.06.006 А. 

При этом согласно подпункту 7) пункта 25 Правил в строке 300.02.005 В указываются обороты по реализации финансовых операций, освобожденные от НДС в соответствии со статьей 397 Налогового кодекса и (или) с пунктом 8-2 статьи 6 Конституционного закона Республики Казахстан «О Международном финансовом центре Астана». 

Таким образом, обороты по реализации финансовых операций, освобожденные от НДС в соответствии со статьей 397 Налогового кодекса и (или) с пунктом 8-2 статьи 6 Конституционного закона подлежат отражению в строках 300.00.005А, 300.02.005В Декларации по НДС (форма 300.00). 

При этом участник МФЦА при представлении Декларации по НДС (форма 300.00) осуществляет отметку «D». 

В связи с чем, не требуется разработка отдельной Декларации по НДС для участников МФЦА и внесение изменений и дополнений в вышеуказанные Правила.  24112