Ответы на вопросы о заполнении формы 270.00

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 10 ноября 2022 года на вопрос от 31 августа 2022 года № 752560 

Вопрос: 

Обращаюсь по вопросу информационного сопровождения порядка заполнения налоговой декларации по форме 270 О доходах и имуществе физического лица.
Отмечается недостаточная и неудовлетворительная работа как местных департаментов государственных доходов, так и непосредственно головного органа - Комитета государственных доходов МФ РК, по разъяснению порядка заполнения вышеуказанной формы. ЭТак, по номерам телефонов КГД РК (718275, 717108, 718012, 773170 г. Нур-Султан) невозможно дозвониться для получения консультаций, а в местных органах госдоходов дают противоречивые разъяснения.
Презентации и разъяснения, размещенные на официальных каналах КГД РК в Youtube, не в полной мере проясняют ситуацию по отдельным вопросам.
Так, просьба дать разъяснения по порядку заполнения формы 270 в следующих случаях: 

1) нужно ли в разделе В.
Сведения о доходах в графах 01 Доходы, полученные у источника выплаты или 02.
Доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно включать сумму единых пенсионных выплат как собственных, так и уступленных родственниками?
Если да, то как отражается сумма ИПН, оплата которой отсрочена до момента выхода на пенсию? Как отражается ИПН по сумме ЕПВ, уступленных родственником?
А если суммы, уступленные родственником в последующем будут возвращены родственнику, правильно ли их считать своим доходом?
Нужно ли их указывать в разделе С.
 Общая сумма корректировки...?
2) Как и где указывать сумму вознаграждения, полученную в отчетном периоде по депозитам в казахстанском банке ?
Нужно ли эту сумму дублировать в разделе С.
Общая сумма корректировок ..., так как вознаграждения по депозитам не подлежат налогообложению?
3) В разделе F.
Сведения о приобретении (получении) имущества и об источниках покрытия расходов на приобретение имущества как указывать квартиру, купленную частично за счет единых пенсионных выплат, как собственных, так и уступленных: ИИН/БИН источника указывать данные ЕНПФ или собственные и родственников?
Если часть оплачена собственными средствами, указывать "собственные средства (денежные средства, полученный доход с момента представления первоначальной Декларации об активах и обязательствах)"?
А если эти собственные средства не были указаны в 250 форме за предыдущий год как наличные, то нужно дослать дополнительную 250? А если эти деньги лежали на депозите, надо ли их в 250 указывать?
4) Недвижимость, купленную во время нахождения в браке, необходимо указывать у обоих супругов?
А стоимость и источник приобретения этой недвижимости у обоих супругов указывать одинаково?
Или делить на 2?
В случае если указываем половину стоимости у одного супруга, то и при отчуждении данной недвижимости указываем половину стоимости у одного из супругов?
5) При приобретении транспортного средства возможно ли указание источника покрытия "денежные средства от реализации активов"?
6) При отчуждении транспортного средства данные покупателя не сохранились.
Где найти эти данные? (в автоцоне, где было переоформление сообщили об отсутствии таких данных) Если эти данные не найдены, как сдать декларацию (без заполнения этих данных декларация не проходит логический контроль и не отправляется в ОГД)
7) опишите подробно, как отражать приобретение доля в уставном капитале организации, находящей в РК: БИН, стоимость доли?
8) В разделе I. Сведения о наличии дебиторской/кредиторской задолженности, если заем, предоставленный работодателем, не был оформлен в нотариусе, нужно ли указывать? Если да, то чей ИИН указывать в разделе "ИИН нотариуса".
При этом, ранее такая кредиторская задолженность была указана в форме 250.
Прошу дать полные разъяснения для своевременного и правильного заполнения налоговой декларации.
Также, огромная просьба разместить максимально полные разъяснения на официальных ресурсах по заполнению форм 250 и 270 для успешного перехода к всеобщему декларированию всем населением Казахстана.

 

Ответ:

Вопрос: Нужно ли в разделе В «Сведения о доходах» в графах 01 «Доходы, полученные у источника выплаты» или 02 «Доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно» включать сумму единых пенсионных выплат как собственных, так и уступленных родственниками? 

В соответствии со статьей 321 Налогового кодекса в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход в виде пенсионных выплат, единовременных пенсионных выплат, доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг и др. виды доходов. 

При этом подпунктом 33) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса установлено, что из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключается имущество, включая работы и услуги, полученное физическим лицом на безвозмездной основе от другого физического лица, в том числе в виде дарения и наследования. 

По Правилам составления декларации о доходах и имуществе физического лица (форма 270.00) (утвержден Приказом МФ РК от 13 сентября 2021 года за № 927) личные пенсионные выплаты из ЕНПФ указываются по строке 01 Раздела «В» «Доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты». 

Пенсионные накопления родственников, полученных в виде безвозмездно полученного дохода, указываются по строке 02 Раздела «В» «Доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно», а также в Разделе «С» «Общая сумма корректировки доходов в соответствии со статьей 341 НК». 

Вопрос: Как и где указывать сумму вознаграждения, полученную в отчетном периоде по депозитам в казахстанском банке? Нужно ли эту сумму дублировать в разделе С. Общая сумма корректировок, так как вознаграждения по депозитам не подлежат налогообложению? 

Ответ: 

В соответствии со статьей 321 Налогового кодекса в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход в виде дивидендов, вознаграждений. 

Согласно Правилам составления декларации о доходах и имуществе физического лица (форма 270.00) вознаграждения, полученные в отчетном периоде по депозитам в казахстанском банке указываются в Разделе В «Доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты». 

В соответствии со статьей 341 Налогового кодекса указанные доходы исключаются из доходов физического лица, подлежащих налогообложению у источника выплаты налоговым агентом, в связи с чем, указывать в декларации о доходах и имуществе в разделе С не требуется. 

Вопрос: В разделе F. Сведения о приобретении (получении) имущества и об источниках покрытия расходов на приобретение имущества как указывать квартиру, купленную частично за счет единых пенсионных выплат, как собственных, так и уступленных: ИИН/БИН источника указывать данные ЕНПФ или собственные и родственников?
Если часть оплачена собственными средствами, указывать "собственные средства (денежные средства, полученный доход с момента представления первоначальной Декларации об активах и обязательствах)"?
А если эти собственные средства не были указаны в 250 форме за предыдущий год как наличные, то нужно дослать дополнительную 250?
А если эти деньги лежали на депозите, надо ли их в 250 указывать? 

Ответ: Согласно Правилам составления декларации о доходах и имуществе физического лица (форма 270.00) (утвержденных Приказом МФ РК от 13 сентября 2021 года за № 927) в разделе F «Сведения о приобретении (получении) имущества и об источниках покрытия расходов на приобретение имущества» необходимо указать как источник приобретения квартиры: 

Строка 01. Денежные средства из ЕНПФ (графа F), БИН ЕНПФ (графа G), сумма в тенге (графа H). 

Строка 02. Дарение (графа F), ИИН подарившего (графа G), сумма в тенге (графа H). 

Строка 03. Собственные средства (графа F), свой ИИН (графа G), сумма в тенге (графа H). 

В случае не отражения в декларации об активах и обязательствах (форма 250.00) собственных наличных денежных средств, имевшихся по состоянию на 31.12.2020 года, вы вправе представить дополнительную декларацию с указанием наличных денежных средств, имевшихся по состоянию на 31.12.2020 года, в пределах установленных Налоговым кодексом. 

При этом, деньги, находящиеся на банковских счетах банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций на территории Республики Казахстан, отражению в декларации не подлежат. 

Вопрос: Недвижимость, купленную во время нахождения в браке, необходимо указывать у обоих супругов?
А стоимость и источник приобретения этой недвижимости у обоих супругов указывать одинаково?
Или делить на 2?
В случае если указываем половину стоимости у одного супруга, то и при отчуждении данной недвижимости указываем половину стоимости у одного из супругов? 

Ответ: В соответствии с подпунктом 3) пункта 2 статьи 634 Налогового кодекса, декларация о доходах и имуществе предназначена для отражения физическими лицами информации о приобретении и (или) отчуждении, и (или) получении безвозмездно имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации, в том числе за пределами Республики Казахстан. 

При этом необходимо отметить, что согласно статьям 33, 37 Закона Республики Казахстан «О браке (супружестве) и семье» (далее – Закона о браке) имущество, нажитое супругами во время брака (супружества), является их общей совместной собственностью. 

Общее имущество супругов может быть разделено между супругами по их соглашению. 

Соглашение о разделе общего имущества супругов должно быть нотариально удостоверено. 

Согласно Правилам составления декларации о доходах и имуществе физического лица (форма 270.00) отражению подлежат сведения о приобретении и (или) получении имущества одним из собственников имущества, преимущественно являющимся стороной сделки (например, указанном в договоре купли продажи). 

Вопрос: При приобретении транспортного средства возможно ли указание источника покрытия "денежные средства от реализации активов"? 

Ответ: В случае реализации в отчетном налоговом периоде собственных активов, Вы вправе указать в качестве источника покрытия расходов на приобретение транспортного средства «денежные средства от реализации активов». 

Вопрос: При отчуждении транспортного средства данные покупателя не сохранились.
Где найти эти данные? (в автоцоне, где было переоформление сообщили об отсутствии таких данных) Если эти данные не найдены, как сдать декларацию (без заполнения этих данных декларация не проходит логический контроль и не отправляется в ОГД) 

Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Казахстан договора носят гражданско-правовой характер, являются соглашением двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязательств. 

Соответственно, при продаже (покупке) автотранспортного средства между сторонами заключается договор купли-продажи, где указываются ФИО, ИИН и т.д. Постановка на регистрационный учет транспортного средства осуществляется в специализированном отделе НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан» (спец.ЦОН) органами внутренних дел, соответственно, данный орган является обладателем такой информации. 

Вместе с тем, Комитетом в настоящее время в рамках проводимых мероприятий по упрощению формы декларации о доходах и имущества указанные графы пересмотрены. 

Вопрос: 4) опишите подробно, как отражать приобретение доля в уставном капитале организации, находящей в РК: БИН, стоимость доли? 

Ответ: Согласно Правилам составления декларации о доходах и имуществе физического лица (форма 270.00) (утвержденных Приказом МФ РК от 13 сентября 2021 года за № 927) при приобретении доли участия в уставном капитале юридического лица в разделе F "Сведения о приобретении (получении) имущества и об источниках покрытия расходов на приобретение имущества" необходимо указать: в графе B «Вид имущества» – доля участия в уставном капитале юридического лица (из справочника), в графе C «идентификационный номер» – номер перерегистрации юридического лица, в графе D «код страны» - KZT , в графе E «Стоимость (цена) в тенге» - стоимость приобретенной доли участия. 

Вопрос: В разделе I. Сведения о наличии дебиторской/кредиторской задолженности, если заем, предоставленный работодателем, не был оформлен в нотариусе, нужно ли указывать?
Если да, то чей ИИН указывать в разделе "ИИН нотариуса". 

Ответ: Согласно Правилам раздел I «Сведения о наличии дебиторской/кредиторской задолженности, в том числе за пределами Республики Казахстан на 31 декабря отчетного налогового периода» заполняется в случае, если у декларирующего физического лица имеются задолженности других лиц и (или) его задолженности перед другими лицами (за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности в Республике Казахстан) при наличии договора или иного документа, нотариально засвидетельствованного (удостоверенного). 

Таким образом, при наличии задолженности перед работодателем на основании договора займа между работодателем и Вами, то в графах С и G необходимо указать БИН работодателя.