Об учете расходов ИП при уплате розничного налога

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 17 июня 2022 года на вопрос от 25 мая 2022 года № 740986 

Вопрос:

Я являюсь ИП и применял СНР на основе упрощенной декларации.
Я с 01 апреля 2022 году применяю СНР розничного налога.
В соответствии с поручением Главы государства в своем Послании народу Казахстана о возможности предоставления права предпринимателям, работающим в наиболее пострадавших от пандемии секторах, уплачивать розничный налог с оборота, Законом РК от 10.12.2020 года № 382-VI ЗРК «О внесении изменении и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (НК) и в Закон РК «О введение в действие Налогового кодекса РК», с 01.01.2021 года вводится новый альтернативный налоговый режим - Специальный налоговый режим розничного налога», предусмотренный новой Главой 77-1 НК.
Срок действия нового специального налогового режима до 01.01.2023 года, то есть, на 2 года с 2021 по декабрь 2022 года.
Розничный налог в новом СНР исчисляется в размере 3% к доходу за налоговый период, определяемый в общеустановленном порядке, как альтернатива уплаты КПН для юридического лица или ИПН для Индивидуального предпринимателя.
Налоговым периодом для применения специального налогового режима розничного налога является календарный квартал. 

Учитываются ли расходы ИП при уплате розничного налога?

 

Ответ: 

В соответствии с пунктом 1 статьи 696-1 Налогового кодекса специальный налоговый режим розничного налога вправе применять налогоплательщики при условии, если они:
1) признаются субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан;
2) осуществляют один или несколько видов деятельности, определенных Правительством Республики Казахстан для целей применения данного режима. 

Согласно пункту 4 статьи 696-1 Налогового кодекса объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога, является доход, полученный (подлежащий получению) за налоговый период в Республике Казахстан и за ее пределами, определяемый в общеустановленном порядке, в том числе индивидуальным предпринимателем – в соответствии с разделом 8 настоящего Кодекса. 

Пунктом 3 статьи 696-1 Налогового кодекса, исчисление корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, при применении специального налогового режима розничного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов (без учета расходов). 

На основании изложенного, исчисление вышеуказанных налогов производится путем применения ставки 3 процента к доходу без учета расходов.