Об отражении данных в 300.00.015, если товар приобретен у неплательщика НДС

Ответ Министра национальной экономики РК от 19 октября 2021 года на вопрос от 30 сентября 2021 года № 707733 

Вопрос:

Просьба разъяснить ситуацию по периоду отражения данных в строке 300.00.015 при приобретении товаров у неплательщика НДС.
В соответствии с ответом, предоставленным КГД МФ РК 701215, считаем, что нормы и положения по отнесению НДС в зачет не применимы по операциям, по которым зачет не разрешен.
Отражение данных в строке 300.00.015, исходя из периода выписки ЭСФ, создает большое количество трудностей для бизнеса.
По предыдущему примеру.
Товар приобретен 30 июня, ЭСФ по операции еще нет.
Поставщик-неплательщик НДС, ЭСФ оформлять не обязан (но может сделать это добровольно).
Поставщик ЭСФ не ждет (так как его может и не быть) – отражает данные исходя из даты оборота.
Позже отчетного периода 10 июля поставщик добровольно оформил СФ.
А это означает, что данные в строке 300.00.015 отражены некорректно во 2 квартале (теперь должны быть в 3 квартале).
Покупателю придется пересдавать форму 300.00 при каждой «добровольной» выписке документа от каждого контрагента (в пределах срока исковой давности).
Просьба пересмотреть позицию в заполнении строки 300.00.015 исходя из даты оборота (получения ТРУ), а не по дате выписки ЭСФ.
Так как в предоставленных ответах не учитывается:
- отсутствие информации у покупателя о планах поставщика по выписке ЭСФ;
- отсутствие в НК положений о «Дате непринятия в зачет». 

Почему КГД МФ РК настаивает, что необходимо применять нормы и положения по отнесению НДС в зачет по операциям, по которым зачет не разрешен?
Просьба урегулировать ситуацию законодательно (с внесением уточняющих положений в НК РК).

 

Ответ: 

Согласно положению о Комитете государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД), вопросы налогового администрирования и контроля относятся к компетенции КГД. 

При этом, в соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 19 Налогового кодекса налоговые органы в пределах своей компетенции обязаны осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. 

Вместе с тем, отмечаем следующее, пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса установлено, что налог на добавленную стоимость (НДС), относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
1) дата получения товаров, работ, услуг;
2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового Кодекса. 

Таким образом, при приобретении товаров, работ и услуг с НДС, не подлежащему отнесению в зачет, полагаем, что покупателю необходимо в строке 300.00.015 отражать указанные обороты по приобретению в том периоде, в котором была произведена выписка счет – фактуры с НДС. 

В случае приобретения товаров, работ и услуг у неплательщика НДС, т.е «без НДС», полагаем, что покупателю следует отражать в строке 300.00.015 указанные обороты по дате фактического поступления товаров, работ и услуг или по дате иного документа, подтверждающего фактическое приобретение. 

В этой связи внесение дополнений в Налоговый кодекс в этой части считаем нецелесообразным.