О запрете выписки ЭСФ при экспорте с указанием признака происхождения «5»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 28 июня 2022 года на вопрос от 30 мая 2022 мая года № 741546 

Вопрос:

ТОО приобрело у местной казахстанской компании Товар (с признаком происхождения «5» и товар из Перечня изъятий) для дальнейшей перепродажи на экспорт в Россию.
Для экспорта в Россию нужно выписывать СНТ.
ТОО «» создало СНТ также с признаком «5», как и было куплено от местного казахстанского поставщика, но ИС ЭСФ не пропускает СНТ, а выдаёт ошибку: «Признак происхождения товара указан неверно». 

Что нам делать и как нам быть дальше?

 

Ответ:

Пунктом 1 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) определены категории налогоплательщиков, обязанных выписывать счет-фактуру при реализации товаров, работ, услуг. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 412 Налогового кодекса счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом. 

Порядок выписки ЭСФ регламентируют «Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденные Приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370» (далее – Правила). 

Согласно пункту 56 Правил в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» указываются следующие признаки происхождения товара, работ, услуг (далее – Признак):
«1» – в случае реализации товара, включенного в перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС;
«2» – в случае реализации товара, не включенного в перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС;
«3» – в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в перечень, произведенного на территории Республики Казахстан;
«4» – в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в перечень, произведенного на территории Республики Казахстан;
«5» – в случае реализации товара, не относящегося к Признакам «1», «2», «3», «4», а также при реализации здания, сооружения или земельного участка;
«6» – в случае выполнения работ, оказания услуг. 

 

На основании вышеизложенного, в случае если после произведённой инвентаризации товаров, налогоплательщик не может отнести товары к признакам 1, 2, 3, 4, то при реализации товара в выписываемом счете-фактуре может указать признак 5. 

 

Вместе с тем, в ИС ЭСФ предусмотрен форматно-логический контроль, который предусматривает запрет выписки ЭСФ при экспорте с указанием признака происхождения «5».