О заполнении строки 100.00.019 III А

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 27 мая 2022 года на вопрос от 12 мая 2022 года № 739026 

Вопрос:

В какой строке Декларации по КПН ФНО 100.00 отражаются транспортные расходы по приобретенным товарам?
Согласно учетной политике ТОО, измеряет стоимость запасов по фактической себестоимости в тенге.
Фактическая себестоимость приобретенных запасов включает покупную цену, расходы на транспортировку, обработку и другие расходы, непосредственно связанные с приобретением готовой продукции. 

 

При составлении декларации по КПН ФНО 100.00 в строке 100.00.019III А (Приобретено запасов) стоимость приобретенных запасов отражается по покупной цене, либо по фактической себестоимости?
т.е. с учетом расходов на транспортировку?
Если по покупной цене то в какой строке ФНО 100.00 отражаются расходы на транспортировку запасов?

Ответ:

В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. 

Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. 

Пунктом 5 статьи 192 Налогового кодекса установлено, что учет запасов осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. 

При этом в целях налогообложения стоимость запасов определяется без учета изменения стоимости запасов путем ее списания до чистой возможной цены продажи и восстановления в отношении ранее проведенного списания запасов, вызванного увеличением чистой возможной цены продажи. 

Согласно подпункту 1) пункта 18 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00), утвержденных приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 в разделе «Вычеты»: 

 

• в строке 100.00.019 указывается себестоимость реализованных (использованных) товаров, стоимость приобретенных работ, услуг, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 242 Налогового кодекса. Определяется как 100.00.019 І - 100.00.019 II + 100.00.019 III + 100.00.019 IV + 100.00.019 V - 100.00.019 VI - 100.00.019 VII - 100.00.019 VIII - 100.00.019 IX; 
• в строке 100.00.019 І «запасы на начало налогового периода» указывается балансовая стоимость запасов на начало налогового периода. Указанная строка заполняется согласно данным, определенным по бухгалтерскому балансу на начало налогового периода. У налогоплательщика, представляющего свою первоначальную декларацию, запасы на начало налогового периода могут отсутствовать; 
• строка 100.00.019 II «запасы на конец налогового периода» заполняется согласно данным бухгалтерского баланса на конец налогового периода. 

 

В ликвидационной декларации, представляемой налогоплательщиком в течение налогового периода, строка 100.00.019 II заполняется на основании данных ликвидационного баланса; в строке 100.00.019 III указывается стоимость: 

 

• поступивших в течение налогового периода запасов, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям; 
• выполненных работ и оказанных услуг сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, физическими лицами. 

Определяется сложением значений строк с 100.00.019 III А по 100.00.019 III H (100.00.019 III А + 100.00.019 III B + 100.00.019 III C + 100.00.019 III D + 100.00.019III E + 100.00.019 III F + 100.00.019 III G + 100.00.019 III H): 

 

 

• в строке 100.00.019 III А указывается себестоимость приобретенных, безвозмездно полученных в течение отчетного налогового периода налогоплательщиком запасов. 

 

Таким образом, в целях налогового учета учет запасов осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, следовательно в строке 100.00.019 III А Декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) отражается стоимость запасов, определенная в соответствии с бухгалтерским учетом налогоплательщика.