О введении дополнительного налогового регистра
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 9 сентября 2022 года на вопрос от 18 августа 2022 года № 751251
Вопрос:
Согласно ст.215 Налогового Кодекса РК налогоплательщик должен вести налоговые регистры.
Приложение №2 и 5 к форме налоговой отчетности 200.00 содержит подробнейшую информацию об объектах исчисления налогов и отчислений по заработной плате.
Достаточно ли данного налогового регистра на предприятии или нужно вести дополнительно еще налоговый регистр?
Нужно ли его печатать на бумаге или достаточно электронной версии?
Ответ:
В соответствии с пунктом 1 статьи 215 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговым регистром является документ налогоплательщика (налогового агента), содержащий сведения об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также о полученных деньгах и (или) имуществе от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства, а также о расходовании указанных денег и (или) иного имущества в соответствии с пунктом 1 статьи 29 Налогового кодекса.
Налоговые регистры предназначены для обобщения и систематизации информации для обеспечения целей налогового учета, указанных в пункте 5 статьи 190 Налогового кодекса.
Формирование данных налогового учета осуществляется путем отражения информации, использующейся для целей налогообложения, в хронологическом порядке и с обеспечением преемственности данных налогового учета между налоговыми периодами (в том числе по операциям, результаты которых учитываются в нескольких налоговых периодах, оказывают влияние на размер объекта обложения в последующие налоговые периоды либо переносятся на ряд лет).
Налогоплательщик (налоговый агент) составляет налоговые регистры в виде специальных форм. Формы налоговых регистров и порядок отражения в них данных налогового учета разрабатываются налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно с учетом положений данной статьи, за исключением форм налоговых регистров, установленных уполномоченным органом, и утверждаются в налоговой учетной политике.
Правильность отражения хозяйственных операций в налоговых регистрах обеспечивают лица, подписавшие их.
Пунктом 2 статьи 215 Налогового кодекса установлено, что налоговые регистры включают в себя:
1) налоговые регистры, составляемые налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно по формам, установленным налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговой учетной политике с учетом положений статьи 190 Налогового кодекса;
2) налоговые регистры, составляемые налогоплательщиком (налоговым агентом), формы и правила составления которых утверждается уполномоченным органом.
При этом согласно пункту 5 статьи 190 Налогового кодекса налогоплательщик (налоговый агент) самостоятельно и (или) через уполномоченного представителя участников договора о совместной деятельности, ответственного за ведение сводного налогового учета, организует налоговый учет и определяет формы обобщения и систематизации информации в виде налоговых регистров таким образом, чтобы обеспечить:
1) формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения операций, осуществленных налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение налогового периода;
2) расшифровку каждой строки форм налоговой отчетности;
3) достоверное составление налоговой отчетности;
4) предоставление информации налоговым органам для налогового контроля.
Таким образом, Налоговым кодексом предусмотрено определение налогоплательщиком форм обобщения и систематизации информации в виде налоговых регистров, в том числе в целях расшифровки каждой строки форм налоговой отчетности, а также достоверного составления налоговой отчетности.
При этом в соответствии с положениями налогового законодательства допускается составление налоговых регистров на бумажных носителях и (или) на электронных носителях.