Юридические услуги

 

Бухгалтерские услуги

 

ПЕЧАТИ И ШТАМПЫ
 
КОНСУЛЬТАЦИИ ПО НАЛОГАМ

+7 727 983 39 67+7 708 983 39 67

+7 701 618 08 88+7 701 688 81 88

г Алматы, ул.Казыбек би, дом 117/86,офис 307

      allegoriya.too@mail.ru

Юридические услуги Бухгалтерские услуги Печати и штампы Налоговые консультации

О сдаче приложений 100.01 и 100.02

Ответ Министра финансов РК от 8 августа 2022 года на вопрос от 22 июля 2022 года № 748393 


Вопрос:

Просьба пояснить наличие приложений в ФНО 100.00, которая представляется начиная с 2021 года.
Форма 100.00, представляемая налогоплательщиками начиная с 2021 года, утверждена Приказом от 20 января 2020 года № 39 (форма – приложение 75, правила – приложения 75) с учетом внесенных изменений приказом от 18 января 2022 года № 49 (бланк формы – приложение 10 к приказу 49).
В утвержденном бланке формы отсутствуют приложения 100.01 и 100.02 (в бланке приложения изложены в след последовательности: 100.06, 100.09, 100.03, 100.04, 100.05, 100.06, 100.07, 100.08, 100.10, 100.11, 100.12) При этом в правилах описание "пропущенных" приложений по заполнению есть. 

Просьба уточнить – является ли бланк формы ошибочным (если да – признать ошибку)?
Необходимо ли налогоплательщикам представлять приложения 100.01 и 100.02 начиная с 2021 года?

 

Ответ:

В соответствии с пунктом 1 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) (далее - Правила), утвержденных приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан-Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 (далее – Приказ №39) Правила разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу» (далее – декларация), предназначенной для исчисления корпоративного подоходного налога (далее – КПН). 

Декларация составляется юридическими лицами-резидентами, юридическими лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, за исключением: 

 

  • государственных учреждений; 
  • государственных учебных заведений среднего образования; 
  • недропользователей, заполняющих декларацию по формам 110.00 или 150.00

 

Согласно пункту 2 Правил декларация состоит из самой декларации (форма 100.00) и приложений к ней (формы с 100.01 по 100.12), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства. 

Пунктами 5 и 6 Правил установлено, что Приложения к декларации составляются при заполнении строк в декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей. 

Приложения к декларации не составляются при отсутствии данных, подлежащих отражению в них. 

Вместе с тем, на основании приказа Министра финансов Республики Казахстан от 18 января 2022 года № 49 «О внесении изменений и дополнений в приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления внесены изменения и дополнения по вопросу налогообложения контролируемых иностранных компаний. 

В Приложения 100.01 и 100.02 к декларации по корпоративному подоходному налогу формы 100.00 не вносились изменения, которые включают вышеуказанный вопрос. 

В этой связи, приложения 100.01 и 100.02 к декларации формы 100.00 являются действующими на основании Приказа №39. 

Согласно пункту 25 Правил форма 100.01 заполняется лицами, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость. 

В форме отражаются сведения по приобретенным товарам (работам, услугам), включая не относимые на вычеты. 

Сведения из данной формы не переносятся в декларацию и приложения к ней. 

Согласно пункту 27 Правил форма 100.02 предназначена для определения вычетов по фиксированным активам в соответствии со статьями 265266267268269270271272 и 273 Налогового кодекса, а также для определения убытка от выбытия фиксированных активов І группы, переносимого на последующие налоговые периоды в соответствии с пунктом 1 статьи 300 Налогового кодекса. 

Таким образом, приложения к декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) формы 100.01 и 100.02 составляются налогоплательщиком при заполнении строк в декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей. 

При этом в случае отсутствия данных, подлежащих отражению в приложениях, такие приложения налогоплательщиком не составляются.  02092