О сдаче местной отчетности, если сумма расходов за 2021 отчетный финансовый год по начисленным вознаграждениям по всем займам от взаимосвязанных сторон-нерезидентов не превышает 250 000 МРП

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 22 июня 2022 года на вопрос от 7 июня 2022 года № 742835 

Вопрос:

Компания ТОО является резидентом Республики Казахстан, 100% уставного капитала принадлежит юридическому лицу нерезиденту РК, наше ТОО признается участником Международной группы, имеет контракты со взаимосвязанной стороной, которые попадают под определение международные деловые операции. 
Согласно статьи 7-1 Закона о ТЦ у ТОО также выручка в соответствии с его финансовой отчетностью за финансовый год, предшествующий отчетному финансовому году (за 2020год), составляет более пятимиллионнократного МРП.
Так в 2021 году ТОО получил займ по контракту от взаимосвязанной стороны.
Полученный займ превышает материальный порог по НУП или 250 000МРП, но сумма расходов в виде начисленного, но не выплаченного вознаграждения по займу за 2021 не превышает данный порог.
В итоге общая сумма доходов (расходов) и (или) обязательств за 2021 год от контролируемых сделок не превышает материального порога, указанного в НУП-е (например, в размере 5% от СГД по ф.100.00) или 250 000 МРП. 

 

Поэтому возникает вопрос имеется ли обязательство у ТОО по представлению местной отчетности за 2021 год до 31.12.2022 года?

Ответ:

Согласно пп. 3 п.2 Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 24 декабря 2018 года № 1104 «Об утверждении форм местной, основной и межстрановой отчетностей по трансфертному ценообразованию и Правил их заполнения» (далее – «Правила») материальной категорией контролируемых сделок признаются категория контролируемых сделок, общая сумма доходов (расходов) и (или) обязательств по которым в отчетном финансовом году составляет не менее 250 000 месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое января отчетного финансового года. 

При этом, категорией контролируемых сделок признается группа контролируемых сделок, предметом которых являются идентичные или однородные товары (работы, услуги). 

Следовательно, в случае, если местный субъект имеет сделки по привлечению займов от взаимосвязанных сторон, такие сделки будут признаваться одной категорией контролируемых сделок вне зависимости от страны резиденства взаимосвязанных сторон-нерезидентов. 

Более того, согласно пункту 7 Правил при отсутствии у местного субъекта в отчетном финансовом году контролируемых сделок, относящихся к материальным категориям контролируемых сделок, местная отчетность местным субъектом в Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан не предоставляется. 

На основании вышеуказанного и информации предоставленной в обращении в случае, если сумма расходов за 2021 отчетный финансовый год по начисленным вознаграждениям по всем займам от взаимосвязанных сторон-нерезидентов не превышает 250 000 МРП, местная отчетность не представляется за 2021 отчетный финансовый год. v