О сдаче формы 240.00, в случае получения имущественного дохода в виде дохода от прироста стоимости
Я зарегистрирована ИП на упрощенном режиме, не веду бухгалтерский учет.
Вид деятельности- сдача коммерческого помещения в аренду.
Согласно налоговому кодексу ип на упрощенном режиме, не осуществляющие бухгалтерский учет, должны сдавать декларацию по налогу на имущество по коммерческой недвижимости, что я и делала.
В 2021 году я продала это помещение.
Скажите пожалуйста, надо ли сдавать за 2021 год 700 форму и платить налог на имущество до даты продажи, если у меня возникает имущественный доход при продаже этой недвижимости и мне надо сдать 240 форму и оплатить налог с имущественного дохода.
Получается, что я должна оплатить дважды налоги с имущества-и налог на имущество и ИПН с имущественного дохода?
Ответ:
Относительно налога на имущество
Подпунктом 2) пункта 3 статьи 525 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) предусмотрено, что декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество (форма 700.00) (далее - декларация) представляется в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом представляется индивидуальными предпринимателями (далее - ИП) – по налоговым обязательствам, определенным по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности.
В соответствии с пунктом 2 статьи 519 Налогового кодекса объектом налогообложения для ИП, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», признаются находящиеся на территории Республики Казахстан здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, и являющиеся основными средствами в соответствии с подпунктом 9) статьи 201 Налогового кодекса.
Согласно статье 523 Налогового кодекса по объектам налогообложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, ИП исчисляет и уплачивает налог по ставкам и в порядке, которые установлены главой 64 Налогового кодекса.
При этом для целей главы 64 Налогового кодекса объектом налогообложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, не признается объект налогообложения при одновременном соблюдении условий, если такой объект:
- является жилищем, по которому налоговая база определяется в соответствии со статьей 529 Налогового кодекса и налог исчисляется налоговыми органами;
- предоставлен в аренду (пользование) исключительно для целей проживания и не выведен из жилого фонда.
В соответствии с пунктом 12 статьи 522 Налогового кодекса ИП, применяющие специальный налоговый режим (далее - СНР) для субъектов малого бизнеса, уплачивают налог на имущество не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.
Таким образом, декларация представляется за налоговый период, в котором имущество принадлежало ИП СНР.
Относительно имущественного дохода
В соответствии с пунктом 3 статьи 330 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении), имущественный доход не является доходом ИП, доходом лица, занимающегося частной практикой.
Так, согласно подпункту 6) пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится доход от прироста стоимости при реализации указанных в статье 334 Налогового кодекса прочих активов ИП СНР.
В свою очередь, при реализации прочих активов ИП СНР доход от прироста стоимости определяется в соответствии с положениями статьи 334 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении.
В соответствии с пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 данной статьи, облагаются налогом по ставке 10 %.
Согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, декларацию по индивидуальному подоходному налогу (далее - ИПН) представляют физические лица, получившие имущественный доход.
В соответствии с пунктом 1 статьи 364 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, если иное не установлено данной статьей, декларация по ИПН представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением случаев, предусмотренных Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции».
Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, уплата ИПН по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по ИПН.
На основании изложенного, в случае получения имущественного дохода в виде дохода от прироста стоимости у физического лица возникают обязательства по представлению декларации по ИПН (форма 240.00) и уплате ИПН, исчисленного по ставке 10%.
При этом обращаем внимание, что двойное налогообложение не возникает, поскольку в рассматриваемом случае предусмотрены два разных объекта обложения. 