Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 22 ноября 2022 года на вопрос от 11 ноября 2022 года № 758932
Вопрос:
Частная иностранная компания (нерезидент), зарегистрировала в РК БИН и открыла счет в банке.
Налоговым резидентом РК не является, так как никакой деятельности, направленной на получение дохода, не ведет.
На балансе компании числится земельный участок (ИЖС), расположенный в РК.
Налог на землю оплачивается согласно действующего НК РК и ФНО 700 и 701 сдается своевременно.
В данный момент компания приняла решение продать земельный участок за 10 000 000 тенге.
Стоимость приобретения 6 000 000 тенге.
Доход от прироста стоимости составит 4 000 000 тенге.
Изучая практику применения налогового кодекса по сделкам с нерезидентами, при реализации активов, налоговым агентом (плательщиком подоходного налога у источника 15 % и отчитывающимся лицом) выступает сторона приобретатель - резидент если она является юридическим лицом.
Если приобретатель является физическим лицом, то он не является налоговым агентом и тогда иностранная компания сама должна выступать в качестве налогоплательщика (предоставляет налоговую отчетность и оплачивает подоходный налог у источника).
Прошу вас разъяснить, правильно ли я понимаю, кто будет являться налоговым агентом по уплате налога у источника выплаты с дохода от прироста стоимости, если покупателем будет физическое лицо или если покупателем будет юридическое лицо.
Какую отчетность и кто должен будет сдавать в Налоговый комитет?
Если налоговым агентом является компания – продавец, то в какой налоговый комитет необходимо предоставить налоговую отчетность; по месту регистрации компании по ведению лицевых счетов или по месту нахождения земельного участка?
Какие еще могут возникнуть налоговые обязательства по данной сделке?
Ответ:
Согласно подпункту 53) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», (Налоговый кодекс) налоговый агент – индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.
В соответствии с пунктами 11 и 12 статьи 650 Налогового кодекса нерезидент, получающий доход в виде прироста стоимости, указанный в пункте 1 данной статьи, от лица, не являющегося налоговым агентом, производит исчисление подоходного налога самостоятельно путем применения ставки, установленной статьей 646 Налогового кодекса, к сумме такого дохода.
Перечисление суммы подоходного налога в бюджет производится налоговым агентом в сроки, установленные статьей 647 Налогового кодекса.
Перечисление подоходного налога в бюджет, исчисленного в соответствии с пунктом 11 данной статьи, производится не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи налоговой отчетности.
Налоговая отчетность по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с доходов нерезидентов, представляется налоговым агентом в сроки, установленные статьями 648 и 657 Налогового кодекса, в налоговый орган по месту его регистрационного учета в Республике Казахстан.
Нерезиденты, исчисляющие подоходный налог в соответствии с пунктом 11 данной статьи, представляют декларацию по подоходному налогу в сроки, установленные статьями 315 или 659 Налогового кодекса. 