О налоговых обязательствах физического лица при импорте транспортных средств в РК

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 17 июня 2022 года на вопрос от 16 мая 2022 года № 739505 

Вопрос:

Прошу прояснить ситуацию касательно взаимосвязи ИП и физического лица.
К примеру, физическое лицо импортирует транспортные средства в РК, оформляет Декларацию на товары и регистрирует транспортное средство в органах внутренних дел на свое имя, как физическое лицо.
По прошествии некоторого времени к данному физическому лицу обращаются сотрудники департамента государственных доходов и требуют оплаты налога на прибыль как от ИП, причем в размере 10% от стоимости авто.
Первый вопрос - правомерно ли требование сотрудников ДГД, так как авто ввозились на физическое лицо, а не на ИП.
И второй вопрос - почему применяется ставка 10% и почему от стоимости авто, а не от прибыли, даже если она и могла бы правомерно применяться в данном случае.
Согласно ст. 35 Предпринимательского кодекса РК: 1. Государственная регистрация физических лиц, осуществляющих частное предпринимательство без образования юридического лица, заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя в органе государственных доходов по месту нахождения, заявленному при государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
При регистрации в качестве ИП у физического лица возникает двойной статус, так как в отношении своей обычной, личной жизни он обычный гражданин и к нему применяются те же нормы и правила, что и к остальным гражданам.
Но, как только речь идет о предпринимательской деятельности, нормы и правила меняются.
Индивидуальную предпринимательскую деятельность необходимо отличать от иной деятельности граждан, приносящей им доходы, но не являющейся предпринимательской.

 

Ответ: 

Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, является доход, определяемый в соответствии с пунктом 2 статьи 681 Налогового кодекса. 

Пунктом 4 статьи 681 Налогового кодекса установлено, что при получении доходов, не указанных в пункте 2 статьи 681 Налогового кодекса, налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке в соответствии с Налоговым кодексом. 

Также, в соответствии с пунктом 8 статьи 681 Налогового кодекса, индивидуальный предприниматель, применяющий специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации, определяет размер имущественного дохода – в соответствии со статьями 330, 331, 332, 333 и 334 Налогового кодекса. 

Исходя из изложенного, имущественный доход не входит в перечень доходов, указанных в пункте 2 статьи 681 Налогового кодекса, в связи с чем, исчисление и представление налоговой отчетности по такому доходу, не производится в специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации. 

Необходимо отметить, что в соответствии с пунктом 3 статьи 330 Налогового кодекса имущественный доход не является доходом индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой. 

Так, в соответствии с подпунктом 7) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации механических транспортных средств и (или) прицепов, подлежащих государственной регистрации в Республике Казахстан, находящихся на праве собственности менее года. 

Согласно пункту 2 статьи 331 Налогового кодекса доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 настоящей статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения. 

Учитывая вышеизложенное, доходом от прироста стоимости при реализации физическим лицом механических транспортных средств и (или) прицепов, подлежащих государственной регистрации в Республике Казахстан, находящихся на праве собственности менее года, признается положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и стоимостью приобретения, следовательно, у такого физического лица возникают обязательства по представлению декларацию по ИПН (форма 240.00) и уплате индивидуального подоходного налога, исчисленного по ставке 10%