Юридические услуги

 

Бухгалтерские услуги

 

ПЕЧАТИ И ШТАМПЫ
 
КОНСУЛЬТАЦИИ ПО НАЛОГАМ

+7 727 983 39 67+7 708 983 39 67

+7 701 618 08 88+7 701 688 81 88

г Алматы, ул.Казыбек би, дом 117/86,офис 307

      allegoriya.too@mail.ru

Юридические услуги Бухгалтерские услуги Печати и штампы Налоговые консультации

Можно ли взять НДС в зачет по агентскому сбору

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 26 декабря 2022 года на вопрос от 6 декабря 2022 года № 761145 


Вопрос: 

В соответствии с пунктом 2 статьи 400 Налогового кодекса РК (далее – НК) в случае получения физическим лицом услуг, расходы по которым признаны расходами плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии международными стандартами финансовой отчетности и законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и подлежат отнесению на вычеты как компенсации при служебных командировках в соответствии со статьей 244 настоящего Кодекса, такой плательщик налога на добавленную стоимость имеет право на зачет суммы налога на добавленную стоимость по указанным услугам при соблюдении требований подпункта 1) пункта 1 настоящей статьи. Работники-физические лица приобретают проездные билеты при направлении в служебную командировку, оплачивая при этом также сбор за продажу билетов агенту по продаже билетов. 

Может ли плательщик налога на добавленную стоимость взять НДС в зачет по агентскому сбору при условии выделения этой суммы отдельной строкой и указания БИН (ИИН) и наименования агента по продаже билетов только на основании проездного билета (без предъявления счета-фактуры, выписанного агентом-плательщиком НДС) согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 400 НК?
Можно ли взять на вычеты в целях исчисления КПН сумму агентского сбора, указанную в проездном билете, на основании только билета при отсутствии акта выполненных работ (оказанных услуг) агента по продаже билетов?

 

Ответ: 

Относительно корпоративного подоходного налога 

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 – 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. 

При этом вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. 

На основании вышеизложенного, в целях исчисления корпоративного подоходного налога, расходы налогоплательщика, при приобретении услуг по реализации билетов у агента, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, подлежат отнесению на вычеты исключительно при наличии первичных документов, оформленных по форме и требованиям законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и иного законодательства Республики Казахстан. 

Относительно налога на добавленную стоимость 

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 400 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) суммой налога на добавленную стоимость (НДС), относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2) и 3) данного пункта, - в одном из следующих документов с выделенным в нем НДС и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика:

 

  • счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры. 

 

Согласно пункту 2 статьи 400 Налогового кодекса в случае получения физическим лицом услуг, расходы по которым признаны расходами плательщика НДС в соответствии международными стандартами финансовой отчетности и законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и подлежат отнесению на вычеты как компенсации при служебных командировках в соответствии со статьей 244 Налогового кодекса, такой плательщик НДС имеет право на зачет суммы НДС по указанным услугам при соблюдении требований подпункта 1) пункта 1 данной статьи. 

На основании вышеизложенного, плательщик НДС вправе отнести в зачет НДС, подлежащий уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации и указанного в случае приобретения товаров, работ, услуг в счете-фактуре или проездном билете, выписанном поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры, при соответствии условиям, установленным пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса. 

Соответственно, в рассматриваемом случае, плательщик НДС имеет право отнести в зачет НДС на основании проездного билета, выписанного поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса 27122