Можно ли в строке 100.00.019III отражать прием и передачу ТМЗ как от головной организации или филиала

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 2 октября 2022 года на вопрос от 16 сентября 2022 года № 754440 

Вопрос:

Филиал РГКП (не плательщик НДС) производит прием и передачу ТМЗ как от головной организации (не плательщик НДС), так и от других филиалов (не плательщик НДС).
Впоследствии данные ТМЗ списываются у принимающего филиала в производство услуг. 

Должно ли отражаться данное перемещение в форме 100.00 Декларация по КПН в строке 100.00.019III и в приложении 100.01" РАСХОДЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, НЕ ЯВЛЯЮЩИХСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ НДС" как поступление ТМЗ с реквизитом БИН передающего головного предприятия (филиала)?
если данное отражение производить, то при формировании приложения 100.01 выходят отрицательные суммы, если не отражать в налоговом учете данное перемещение, то то возникают проблемы при списании ТМЗ в налоговом учете у принимающего филиала (нет товаров к списанию).

 

Ответ: 

В соответствии с пунктом 1 статьи 222 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан. 

Согласно пункту 1 статьи 315 Налогового кодекса плательщик корпоративного подоходного налога представляет в налоговый орган по месту нахождения декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением нерезидента, получающего из источников в Республике Казахстан исключительно доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты, и не осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, если иное не установлено настоящей статьей. 

Пунктом 1 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) (далее - Правила) определено, что данные Правила составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу» (форма 100.00) разработаны в соответствии с Налоговым кодексом и определяют порядок составления формы налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу», предназначенной для исчисления корпоративного подоходного налога. 

Пунктом 1 статьи 33 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее - ГК) установлено, что юридическим лицом признается организация, которая имеет на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления обособленное имущество и отвечает этим имуществом по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. 

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 43 ГК филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства. Филиалы и представительства не являются юридическими лицами. 

Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.