Какие документы нужно сдавать при временном вывозе прибора на ремонт на территорию ЕАЭС
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 22 мая 2022 года на вопрос от 6 мая 2022 года № 738495
Вопрос:
АО выражает Вам свое почтение и настоящим письмом просит ответить на следующий вопрос:
1) АО планирует временный вывоз прибора на ремонт на территорию ЕАЭС, с дальнейшим возвратом в РК.
Необходимо ли сдавать форму 016 по временному вывозу и ввозу и какие документы должны сопровождать прибор при отправке.
Нужно ли сдавать СНТ и ЭСФ по временному вывозу и СНТ при ввозе в данной ситуации.
2) Если временный вывоз для проведения ремонта будет происходить на территории стран, не входящих в ЕАЭС.
Ответ:
В соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) органы государственных доходов обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.
Согласно пункту 1 статьи 36 Налогового кодекса исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено Налоговым кодексом.
Следовательно, органы государственных доходов обязаны в пределах компетенции давать разъяснения налогоплательщику по конкретной ситуации, затрагивающей возникновение, исполнение и прекращение налогового обязательства.
В рассматриваемом в обращении случае не ясны предмет и условия временного вывоза оборудования с территории Республики Казахстан, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения.
На основании изложенного, представляем общеустановленный порядок налогообложения по вопросам, изложенным в запросе.
По первому вопросу Временный вывоз товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) регламентируется статьей 440 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 440 Налогового кодекса временный вывоз товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов ЕАЭС, которые в последующем будут ввезены на территорию Республики Казахстан без изменения их свойств и характеристик не является оборотом по реализации.
Согласно пункту 7 статьи 440 Налогового кодекса налогоплательщик обязан уведомлять органы государственных доходов при ввозе (вывозе) товаров, указанных в подпунктах 1) и 2) части второй пункта 5 и подпункте 2) пункта 6 статьи 440 Налогового кодекса.
При этом форма уведомления о ввозе (вывозе) товаров, порядок и сроки его представления в налоговые органы утверждаются уполномоченным органом.
На основании вышеизложенного, в рассматриваемом случае, если оборудование вывозится из Республики Казахстан на территорию государств-членов ЕАЭС для ремонта, обязательство по представлению уведомления о ввозе (вывозе) товаров (форма 016.00) не возникает.
Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года № 1104 утверждены Правила и сроки реализации пилотного проекта по оформлению СНТ по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документообороту (далее – Правила пилота).
Таким образом, в соответствии с Правилами пилота возникает необходимость в оформлении СНТ при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов ЕАЭС с указанием в графе 8.3 «временный вывоз» и при обратном ввозе с территории государств-членов ЕАЭС на территорию Республики Казахстан с указанием в графе 7.4 «ввоз временно вывезенного товара». На основании вышеизложенного, в рассматриваемом случае возникает обязательство по оформлению СНТ на вывоз и ввоз товара до пересечения Государственной границы Республики Казахстан.
В соответствии с пунктом 1 статьи 412 Налогового кодекса определены категории налогоплательщиков, на которых возложены обязательства по выписке счета-фактуры при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг.
В рассматриваемом случае временный вывоз на ремонт товара с последующим возвратом данного товара на территорию Республики Казахстан не является реализацией товара, следовательно, у налогоплательщика не возникает обязательства по выписке счета-фактуры.
По второму вопросу Согласно пункту 1 статьи 256 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» (далее – Кодекс) таможенная процедура переработки вне таможенной территории является таможенной процедурой, применяемой в отношении товаров ЕАЭС, в соответствии с которой такие товары вывозятся с таможенной территории ЕАЭС в целях получения в результате совершения операций по переработке вне таможенной территории ЕАЭС продуктов их переработки, предназначенных для последующего ввоза на таможенную территорию ЕАЭС, без уплаты в отношении таких товаров ЕАЭС вывозных таможенных пошлин при соблюдении условий помещения товаров под эту таможенную процедуру и их использования в соответствии с такой таможенной процедурой.
Товары, помещенные под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории и фактически вывезенные с таможенной территории ЕАЭС, утрачивают статус товаров ЕАЭС. Согласно статье 257 Кодекса установлены условия помещения товаров под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории и их использования в соответствии с такой таможенной процедурой.
В соответствии со статьей 259 Кодекса операции по переработке вне таможенной территории ЕАЭС включают в себя:
- переработку или обработку товаров;
- изготовление товаров, включая монтаж, сборку, разборку и подгонку;
- ремонт товаров, включая их восстановление, замену составных частей, модернизацию.
Вместе с тем, завершение и прекращение действия таможенной процедуры переработки вне таможенной территории установлены статьей 264 Кодекса. 