Юридические услуги

 

Бухгалтерские услуги

 

ПЕЧАТИ И ШТАМПЫ
 
КОНСУЛЬТАЦИИ ПО НАЛОГАМ

+7 727 983 39 67+7 708 983 39 67

+7 701 618 08 88+7 701 688 81 88

г Алматы, ул.Казыбек би, дом 117/86,офис 307

      allegoriya.too@mail.ru

Юридические услуги Бухгалтерские услуги Печати и штампы Налоговые консультации

Как исчисляются амортизационные отчисления, при переходе с общеустановленного режима налогообложения на специальный налоговый режим

Вопрос:

ТОО применяло общеустановленный режим имеет на балансе основные средства, с 1 июля прошлого года перешло на специальный налоговый режим. 

Как при переходе с общеустановленного режима на спец налоговый режим отнести на вычеты амортизацию по основным средствам?
В п.5 ст. 271 предусмотрен порядок отнесения на вычет амортизации при переходе со специального налогового режима на общеустановленный режим, при обратном переходе порядок не предусмотрен.

 

Ответ: 

В соответствии с пунктом 3 статьи 38 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), если иное не установлено Налоговым кодексом, налоговое обязательство по представлению налоговой отчетности исполняется налогоплательщиком (налоговым агентом) по окончании налогового периода. 

Согласно пункту 1 статьи 314 Налогового кодекса для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря. 

В соответствии с пунктом 8 статьи 267 Налогового кодекса стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на конец налогового периода определяется как: стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на начало налогового периода плюс поступившие в налоговом периоде фиксированные активы минус выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы плюс корректировки, производимые согласно пункту 2 статьи 272 Налогового кодекса. 

Согласно пункту 1 статьи 271 Налогового кодекса стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом. 

Пунктом 2 статьи 271 Налогового кодекса установлено, что, амортизационные отчисления по каждой подгруппе, группе определяются путем применения указанных в налоговом регистре по определению стоимостных балансов групп (подгрупп) фиксированных активов и последующим расходам по фиксированным активам норм амортизации, которые не должны превышать предельные нормы, установленные данным пунктом, к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода. 

Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога при переходе с общеустановленного режима налогообложения на специальный налоговый режим декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) предоставляется после окончания налогового периода. 

Амортизационные отчисления исчисляются за период осуществления деятельности в общеустановленном режиме, путем применения нормы амортизации к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец периода осуществления деятельности в общеустановленном режиме (в рассматриваемом случае на 30 июня 2021 года) и подлежит отражению в приложении 100.02 «Вычеты по фиксированным активам».  022802