Юридические услуги

 

Бухгалтерские услуги

 

ПЕЧАТИ И ШТАМПЫ

+7 727 983 39 67+7 708 983 39 67

+7 701 618 08 88+7 701 688 81 88

г Алматы, ул.Казыбек би, дом 117/86,офис 307

      allegoriya.too@mail.ru

Юридические услуги Бухгалтерские услуги Печати и штампы Налоговые консультации

Что необходимо делать, если ИП-неплательщик НДС с оборотом менее 1000 МРП отказывается выписывать ЭСФ

Вопрос:

С апреля месяца 2021 года вышел закон о невозможности взятия на вычеты затрат без выписки ЭСФ.
Подскажите пожалуйста, как нам быть, если мелкие ИП, которые не состоят на учете по НДС не хотят выписывать ЭСФ, руководствуясь законом что они попадают под обороты менее 1000 МРП, а также не состоят на учете по НДС и не обязаны выписывать электронные счета фактуры.
Но в законе четко прописано что за налоговый период, то-есть за год, если мы у одного поставщика приобрели материалы более, чем на 1000 МРП, они обязаны выписать нам счет электронный, либо мы не имеем права брать на вычеты.
Но также в законе написано, что если сумма сделки по периоду оказания не превышает 1000 МРП, то мы можем взять на вычеты. 

Как нам быть в данной ситуации, ведь не всегда есть возможность приобрести материалы у поставщиков, которые выписывают счета фактуры электронные, и можем ли мы брать на вычеты обороты, без выписки ЭСФ, которые за период не превышают 1000 МРП

 

Ответ: 

В соответствии с пунктом 3-1 статьи 242 Налогового кодекса вычеты по расходам по товарам, работам, услугам при их приобретении у лиц, указанных в подпункте 8) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса, производятся при соблюдении положений пункта 3 данной статьи и наличия счета-фактуры в электронной форме, за исключением: 

 

  • случаев, предусмотренных подпунктами 4), 5) и 6) пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса; 
  • расходов по приобретению работ, услуг у нерезидента; 
  • товаров, ввезенных на территорию Республики Казахстан с территорий государств-членов Евразийского экономического союза; товаров, ввезенных на территорию государств-членов Евразийского экономического союза, подлежащих декларированию в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан. 

 

Подпунктом 8) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса предусмотрено, что при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет- фактуру юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в Республике Казахстан, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя (далее - МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки. Указанный подпункт применяется при осуществлении гражданско-правовых сделок между субъектами предпринимательства, за исключением случаев, когда покупателем является лицо, применяющее специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или для крестьянских или фермерских хозяйств. 

Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 1) пункта 2 Правил и сроков реализации пилотного проекта по применению отдельных норм налогового администрирования для субъектов предпринимательства, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 18 июня 2021 года № 588 (далее - Правила) пилотный проект реализуется на территории Республики Казахстан в период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года: 

  • для налогоплательщиков в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан; для налогоплательщиков в случае реализации импортированных товаров; 
  • для налогоплательщиков, не являющихся плательщиками НДС, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур к таким налогоплательщикам; 
  • для юридических лиц-резидентов (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, не зарегистрированных в качестве плательщика НДС в Республике Казахстан, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки. 

Согласно пункту 4 Правил для налогоплательщиков, являющихся субъектами предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан, указанных в абзаце пятом подпункта 1) пункта 2 данных Правил, выписка счета-фактуры не требуется. 

На основании вышеизложенного, положения пункта 3-1 статьи 242 Налогового кодекса предусматривают право налогоплательщика отнесения на вычеты по расходам по товарам, работам, услугам при их приобретении у лиц, не зарегистрированных в качестве плательщика НДС, по сделке стоимость которой превышает 1000-кратный размер МРП при наличии счета-фактуры. 

Вместе с тем обращаем внимание, что в период с 1 января по 31 декабря 2021 года налогоплательщик, не зарегистрированный в качестве плательщика НДС в Республике Казахстан, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер МРП вправе не выписывать счет-фактуру на основании Правил. 

На основании вышеизложенного, в целях исчисления корпоративного подоходного налога, расходы налогоплательщика при приобретении товаров, работ, услуг у лица, не зарегистрированного в качестве плательщика НДС в Республике Казахстан по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер МРП, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода подлежат отнесению на вычеты при наличии первичных документов, оформленных по форме и требованиям законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. 06.10.3